因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依本法規定，課徵遺產稅。
信託關係存續中受益人死亡時，應就其享有信託利益之權利未領受部分，依本法規定課徵遺產稅。
遺囑成立的信託，在遺囑人死亡時，就信託財產依本法課遺產稅。另在信託存續中受益人死亡時，就其享有信託利益權利中尚未領受的部分，依法課遺產稅。不能漏掉第2項，也不能反推所有生前信託都一定課贈與稅；生前信託須另看受益人安排等法定條件。