本題涉及自用住宅用地地價稅特別稅率之適用要件，以及夫妻名下分有房地時，能否同時就兩處申請特別稅率之爭點，茲依土地稅法及其施行細則之規定，分析如下。
（一）自用住宅用地之意義與要件
依土地稅法第9條規定：「本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，無出租或供營業用之住宅用地。」析其要件有四：1.設籍要件：所有權人本人、配偶或直系親屬之一須於該地辦竣戶籍登記；2.使用要件：地上之房屋須實際供住宅使用；3.無出租：該住宅未對外出租收益；4.無營業：該住宅未供營業使用。上開四要件須同時具備，缺一不可，此為認定自用住宅用地之基本門檻。
（二）地價稅特別稅率之適用要件
依土地稅法第17條第1項規定，合於規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵，相較於同法第16條一般用地基本稅率千分之十，明顯為優惠稅率。然此優惠稅率之適用，尚須符合下列要件：
1.面積限制：依第17條第1項規定，都市土地面積未超過3公畝（300平方公尺）部分，或非都市土地面積未超過7公畝（700平方公尺）部分，始得適用；超過部分仍依一般稅率課徵。
2.戶數限制：同條第3項明定，土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬，以「一處」為限。此即實務上俗稱之「一家一戶」原則，旨在避免特別稅率之濫用。
3.建物限制：依土地稅法施行細則第4條規定，所謂房屋須為合法之住宅使用建物。
4.申請程序：依土地稅法第41條規定，土地所有權人應於每年（地價稅）開徵40日前提出申請；逾期申請者，自申請之次年期起適用。
5.繼續適用：經核定後，於要件存續期間繼續適用，無須年年申請。
（三）甲、乙Ａ、Ｂ屋之適用分析
就本案事實而言：
1.Ａ屋（臺北市，乙所有，乙與丙設籍）：所有權人為乙，乙本人於該地設有戶籍，且子丙亦設籍，無出租、無營業之事實，符合土地稅法第9條自用住宅用地之要件。
2.Ｂ屋（新北市，甲所有，甲設籍）：所有權人為甲，甲本人於該地設有戶籍，無出租、無營業，亦符合自用住宅用地之要件。
惟雖兩屋均符合自用住宅用地要件，能否同時申請特別稅率，仍須回歸土地稅法第17條第3項之「一家一戶」限制：
按該項明定：「土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以一處為限。」其立法目的在於：稅捐優惠應以保障基本居住需求為限，若任由家戶於多處重複適用，將造成稅捐減免之過度擴張，違背量能課稅及租稅公平原則。本案甲、乙為配偶，未成年子丙為受扶養親屬，三人合為一戶，依法僅得就Ａ屋或Ｂ屋擇一申請適用千分之二之特別稅率，另一處則應按一般稅率千分之十課徵。
至於擇一之標準，原則上由納稅義務人自行選擇對其稅負較為有利者申請；實務上多選擇地價較高、面積較大者申請，以獲取最大稅捐減免效益。又依土地稅法施行細則第8條規定，土地所有權人申請適用特別稅率時，應於申請書載明該戶土地，並檢附戶口名簿影本及建物所有權狀影本，由稽徵機關查核後核定。
（四）一家一戶原則之例外
須附帶說明者，土地稅法第17條第4項就「一家一戶」原則設有例外，即：「自用住宅用地面積超過第1項面積者，依第3項規定按比例計徵地價稅。」此外，於97年1月9日修法後，配偶分別於其本人或其配偶之自用住宅用地，且該宅地登記名義人為配偶之一方者，仍受一處限制，不因夫妻分別登記而得申請二處。本案甲、乙正屬此一情形，自應從嚴認定。
（結論）
綜上，自用住宅用地及地價稅特別稅率之適用，須同時符合設籍、住宅使用、無出租、無營業、面積在限額內及一家一戶原則。本案Ａ、Ｂ兩屋雖均符合自用住宅用地之要件，但因甲、乙為配偶，依土地稅法第17條第3項之一家一戶限制，全家僅得就一處申請適用千分之二之特別稅率，另一處仍應按一般稅率千分之十課徵地價稅。此乃稅捐優惠應節制適用、避免重複享受之政策考量，亦符合租稅公平之精神。