申論題 #1
一、甲與其妻乙婚後購買A、B兩屋，甲、乙與未成年兒子丙共同居住於臺北市之A 屋，登記之所有權人為甲，並由甲在此設立戶籍。新北市之B屋，登記之所有權人為乙，由乙和丙在此設立戶籍。請問依土地稅法及其施行細則之規定，自用住宅用地之地價稅特別稅率適用要件為何？如甲、乙之A屋及B屋均符合自用住宅用地要件，但是否均得申請適用特別稅率或應如何適用之？（25分）
LandExam 參考擬答（非官方標準答案）
（一）自用住宅用地地價稅之適用要件：
1.土地稅法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。（土地稅法第9條）
2.合於下列規定之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵：
（1）都市土地面積未超過三公畝部分。
（2）非都市土地面積未超過七公畝部分。
3.國民住宅及企業或公營事業興建之勞工宿舍，自動工興建或取得土地所有權之日起，其用地之地價稅，適用前項稅率計徵。（土地稅法第17條第2項）
4.本法第 9 條之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。（土地稅法施行細則第4條）
5.土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限。（土地稅法第17條第3項）
（二）另須說明擇定與決勝順序：依土地稅法施行細則第8條第2項，土地所有權人與其配偶或未成年之受扶養親屬分別以所有土地申請自用住宅用地者，應以**共同擇定**之戶籍所在地為準；未擇定者，以土地所有權人與其配偶、未成年之受扶養親屬申請當年之**自用住宅用地地價稅額最高者**為準。又同條第1項後段就土地所有權人自己申請超過一處之情形定有相同架構（擇定→稅額最高→稅額相同時，依**土地所有權人、配偶、未成年受扶養親屬戶籍所在地之順序**適用），第3項並定未成年受扶養親屬戶籍所在地之適用順序**依長幼次序**定之，可資參照。
（三）本題旨揭A屋及B屋，僅能一處適用自用住宅用地特別稅率。綜前所述，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用第一項自用住宅用地稅率繳納地價稅者，以一處為限。故，本題僅能就A屋及B屋之一處，申請適用自用住宅用地特別稅率。