地價稅係對土地所有權人就其所有土地，按公告地價課徵之財產稅；其稅率採累進結構，並以「累進起點地價」作為適用累進稅率之分界點。本題就累進起點地價之意義、地價稅之課稅基礎及稅率結構，分述如下：
（一）累進起點地價之意義
所謂「累進起點地價」，係指地價稅累進稅率之起算門檻，亦即土地所有權人於同一直轄市或縣（市）之土地地價總額，超過該門檻部分始按累進稅率課徵之基準地價。其立法目的在於：對於小額土地所有人課以較輕之稅負，對於擁有大量土地之大地主則課以累進加重之稅負，以實現土地稅負之社會公平及抑制土地集中之政策目標。
依土地稅法第16條第2項規定，累進起點地價，以各該直轄市或縣（市）土地7公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。所謂7公畝，即700平方公尺，約為211.75坪。其計算方式為：將各該直轄市或縣（市）轄區內所有應稅土地之公告地價總額，扣除上述特定用地後，除以全部應稅土地總面積（以公畝為單位），得出每公畝之平均地價，再乘以7，即為該地區之累進起點地價。
累進起點地價每2年規定地價時，由直轄市或縣（市）主管機關依前述計算公式重新計算公告，作為當期地價稅累進課徵之基準。其結果為：地價較高之直轄市（如臺北市），其累進起點地價較高；地價較低之縣（市），其累進起點地價亦較低，使各地稅負與該地土地價值水準相適應。
（二）地價稅之課稅基礎
1.課稅客體：依土地稅法第14條規定，已規定地價之土地，除依第22條規定課徵田賦者外，應課徵地價稅。是以地價稅之課稅客體為已規定地價之非農業用地。
2.課稅基礎：依土地稅法第15條規定，地價稅按每一土地所有權人在每一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額計徵之。所稱地價總額，係指土地所有權人在同一直轄市或縣（市）轄區內所有土地地價之總和。此一「歸戶課稅」原則，使土地所有權人縱於同一縣市持有多筆土地，仍應合併計算地價總額，避免分散持有規避累進。
3.納稅義務人：依土地稅法第3條第1項，地價稅之納稅義務人為：
(1)土地所有權人。
(2)設有典權土地，為典權人。
(3)承領土地，為承領人。
(4)承墾土地，為耕作權人。
土地為共有者，由共有人各按其應有部分為納稅義務人（第3條第2項）。
4.課徵時點：依土地稅法第40條，地價稅按年徵收一次，必要時得分2期徵收；其開徵日期為每年8月31日（地價稅之納稅義務基準日為每年8月31日，土地稅法施行細則第20條），於11月1日至11月30日繳納。
（三）地價稅之稅率結構
依土地稅法第16條規定，地價稅基本稅率為千分之10。土地所有權人之地價總額未超過累進起點地價者，按基本稅率課徵；超過累進起點地價者，依下列累進稅率課徵：
1.基本稅率：千分之10。地價總額未超過累進起點地價者適用。
2.累進稅率：
(1)超過累進起點地價未達5倍者，就其超過部分課徵千分之15。
(2)超過累進起點地價5倍至10倍者，就其超過部分課徵千分之25。
(3)超過累進起點地價10倍至15倍者，就其超過部分課徵千分之35。
(4)超過累進起點地價15倍至20倍者，就其超過部分課徵千分之45。
(5)超過累進起點地價20倍以上者，就其超過部分課徵千分之55。
亦即，累進稅率採超額累進方式，最低千分之10，最高千分之55，落差達5.5倍，充分展現抑制土地集中之政策意旨。
3.特別稅率（優惠稅率）：
(1)自用住宅用地：依土地稅法第17條，符合一定要件之自用住宅用地，按千分之2之優惠稅率課徵。所謂自用住宅用地，須符合：土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記；無出租或供營業使用；都市土地面積未超過3公畝（90.75坪），非都市土地未超過7公畝（211.75坪）等要件。
(2)勞工宿舍、公共設施保留地、公有土地等：依土地稅法第18條至第20條，分別有按千分之10、千分之6或免稅之規定。
(3)工業用地、加油站、停車場等：依土地稅法第18條，按千分之10課徵，不適用累進稅率。
(4)公共設施保留地：依土地稅法第19條，在保留期間且未作任何使用者免徵地價稅；有條件使用者按千分之6課徵。
4.加重稅率：依土地稅法第21條，凡經直轄市或縣（市）政府核定應徵收之土地，所有權人未於期限內讓售或徵收完成前，得就其超過原規定地價部分加徵荒地稅，標準為應納地價稅之1倍至3倍。
（四）累進起點地價、課稅基礎與稅率結構之關聯
累進起點地價為適用累進稅率之分界線；課稅基礎為土地所有權人於同一縣市之土地地價總額；稅率結構則為基本稅率千分之10加上超額累進稅率千分之15至千分之55，並輔以自用住宅用地千分之2等優惠稅率。三者環環相扣：地價總額未超過累進起點地價者，僅按千分之10課徵；超過者，超出部分按倍數累進；符合自用住宅、工業用地等特殊用途者，則改適用特別稅率。透過此一設計，地價稅兼顧公平、效率與政策引導之三重目的。
（五）結論
累進起點地價係指各直轄市或縣（市）7公畝之平均地價，作為地價稅適用累進稅率之分界。地價稅以已規定地價之土地為客體，按每一土地所有權人於同一直轄市或縣（市）轄區內之地價總額為基礎，採超額累進方式課徵；基本稅率千分之10，最高累進至千分之55，並就自用住宅、工業用地等訂有特別稅率。其制度設計兼顧量能課稅與抑制土地集中之政策目的，為我國平均地權實踐之重要稅制機制。