申論題 #1
一、委託人甲因考量自己罹患重病，惟兒子年幼，擔心無法扶養小孩至成年，且顧慮其他親屬覬覦財產，故將土地信託予乙公司出租、管理，並簽訂信託契約，約定以其子為受益人，待甲死亡之後將信託之土地移轉登記給子。請問本案土地由甲移轉至受託之乙公司，申請人為何？是否需繳納相關稅費？應備那些文件？若甲死亡，信託之土地應辦理何種登記？（25分）
LandExam 參考擬答（非官方標準答案）
一、信託登記的申請人
依土地登記規則第125條，契約信託應由委託人甲與受託人乙公司會同申請，以「信託」為登記原因，將土地登記為乙公司所有並記載信託關係。
二、稅費
（一）土地增值稅：依土地稅法第28條之3第1款，因信託成立而在委託人與受託人間移轉所有權，不課徵土地增值稅。
（二）贈與稅：信託契約自始指定甲的兒子為非委託人受益人，依遺產及贈與稅法第5條之1，視為甲將信託利益贈與其子，應依法課徵贈與稅。其納稅義務人依同條第4項為**委託人甲**（但委託人有第7條第1項但書各款情形之一者，以受託人為納稅義務人）；登記時並應提出相應的納免稅證明。
（三）另應繳納登記規費；是否涉及其他稅費，依信託契約與財產性質另行判斷。
三、主要應備文件
依土地登記規則第34條，應提出：（一）登記申請書；（二）信託契約；（三）土地所有權狀；（四）甲的身分證明及乙公司的法人登記、代表人資格證明；（五）贈與稅繳清、免稅或同意移轉等證明及其他法定文件。
甲為信託移轉的登記義務人，原則依第40條親自到場核對身分及真意。因重病不能到場時，須符合第41條的免到場方式，例如檢附登記原因發生日期前1年以後核發的甲之印鑑證明，或信託契約依法公證、認證，或其他適用的法定替代方式；僅附一般委託書並不當然免除義務人真意查核。採地政士簽證時，亦須符合地政士法簽證範圍，不能忽略其禁止簽證事項。
四、甲死亡後
依契約約定，甲死亡後信託土地歸屬其子，應由兒子作為歸屬權利人會同乙，依土地登記規則第128條申請「信託歸屬登記」（並塗銷信託記載）；乙不能會同時，兒子得提出信託關係消滅的證明單獨申請。此時受託人依信託本旨移轉給委託人以外的歸屬權利人，依平均地權條例第37條之1第2項，以兒子為土地增值稅納稅義務人。