申論題 #1
一、何謂自用住宅用地？申請按自用住宅用地課徵地價稅之時機及應備文件為何？逾期申請者，應如何適用？適用特別稅率之原因及事實消滅時，土地所有權人負有何種義務？違者，處罰規定如何？（25分）
LandExam 參考擬答（非官方標準答案）
（一）1.本法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地。（土地稅法第9條）
2.本法第九條之自用住宅用地，以其土地上之建築改良物屬土地所有權人或其配偶、直系親屬所有者為限。 （土地稅法施行細則第4條）
（二）1.依第 17 條（自用住宅用地）及第 18 條規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年 （期） 地價稅開徵四十日前提出申請，逾期申請者，自申請之次年期開始適用。前已核定而用途未變更者，以後免再申請。
2.適用特別稅率之原因、事實消滅時，應即向主管稽徵機關申報。（土地稅法第41條）
（三）處罰規定（土地稅法第54條）：
1.納稅義務人藉變更、隱匿地目等則，或於適用特別稅率、減免地價稅或田賦之原因、事實消滅時，未向主管稽徵機關申報者，依下列規定辦理（第1項）：
（1）逃稅或減輕稅賦者：除追補應納部分外，處短匿稅額或賦額三倍以下之罰鍰。
（2）規避繳納實物者：除追補應納部分外，處應繳田賦實物額一倍之罰鍰。
2.繳納期限與強制執行（第3項）：第1項應追補之稅額或賦額、隨賦徵購實物及罰鍰，納稅義務人應於通知繳納之日起1個月內繳納之；屆期不繳納者，移送強制執行。