本題涉及遺產稅之計算，依遺產及贈與稅法（下稱遺贈稅法）相關規定及其施行細則，並參酌財政部歷年解釋函令辦理。茲就林君之遺產總額、扣除項目、應納稅額，並比較單獨繼承與全體繼承之差異，分述如下。
（一）遺產總額之計算
依遺贈稅法第1條第1項，凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定課徵遺產稅。次依同法第10條，遺產之價值之計算，以被繼承人死亡時之時價為準；土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。
林君遺產項目之時價認定如下：土地甲2,000萬元、土地乙900萬元、土地丙1,200萬元、土地丁300萬元，房屋評定現值80萬元，活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元。合計遺產總額為4,610萬元。
（二）免稅額及扣除額之認定
依遺贈稅法第18條第1項，被繼承人如為經常居住中華民國境內之國民，自遺產總額中減除免稅額1,200萬元（107年適用金額）。
扣除額部分，應依同法第17條規定逐項認列：
1. 配偶扣除額（第17條第1項第1款）：493萬元（107年適用金額）。
2. 直系血親卑屬扣除額（同條項第2款）：每人50萬元，林君膝下2男2女共4人，計4×50萬元＝200萬元。
3. 身心障礙特別扣除額（同條項第4款）：繼承人為《身心障礙者權益保障法》規定之重度以上身心障礙者，每人加扣618萬元（107年適用金額），次男為重度殘障，加扣618萬元。
4. 喪葬費扣除額（同條項第10款）：123萬元（107年適用金額），為定額扣除，無待舉證。
惟須特別注意者，依遺贈稅法第17條第2項：「第一項第一款至第五款及第七款規定之扣除，**如被繼承人之配偶或受扶養之直系血親卑屬拋棄繼承權者，不適用之**。」此乃實務界極為重要之關鍵條文。
（三）情形一：配偶、次男、長女、次女均拋棄繼承，由長男1人繼承
依前揭第17條第2項規定，拋棄繼承之配偶及直系血親卑屬之扣除額，均不得列入扣除：
1. 配偶扣除額：配偶拋棄繼承，依法不得扣除（493萬元剔除）。
2. 直系血親卑屬扣除額：僅長男實際繼承，得扣除50萬元；次男、長女、次女拋棄繼承，渠等之每人50萬元扣除額均不得列計。
3. 身心障礙特別扣除額：次男雖為重度殘障，惟其已拋棄繼承，依第17條第2項，618萬元亦不得扣除。
4. 喪葬費扣除額：123萬元，依法仍應扣除（不受拋棄繼承影響）。
合計可扣除金額＝50萬＋123萬＝173萬元。
課稅遺產淨額＝遺產總額4,610萬－免稅額1,200萬－扣除額173萬＝3,237萬元。
依遺贈稅法第13條（107年5月12日修正前舊制，本題107年1月死亡仍適用單一稅率10%；惟本案考量遺產稅課稅日為死亡日，依107年5月新法第13條為三級累進，亦以死亡日適用之法律為準），按10%計算：
應納遺產稅＝3,237萬×10％＝**323萬7,000元**。
（四）情形二：配偶及四子女均繼承
此時配偶扣除額、全部直系血親卑屬扣除額及身心障礙扣除額均得列計：
1. 配偶扣除額：493萬元。
2. 直系血親卑屬扣除額：4×50萬＝200萬元。
3. 身心障礙特別扣除額：618萬元。
4. 喪葬費扣除額：123萬元。
合計扣除額＝493＋200＋618＋123＝1,434萬元。
課稅遺產淨額＝4,610萬－1,200萬－1,434萬＝1,976萬元。
應納遺產稅＝1,976萬×10％＝**197萬6,000元**。
（五）二者比較與結論
本案經精算可知，由長男1人繼承時，因配偶與其他子女拋棄繼承喪失扣除額利益，反致應納遺產稅高達323萬7,000元；若全體繼承人均繼承，扣除額充分運用，應納遺產稅僅197萬6,000元，二者差額達126萬1,000元。
由此可見，遺贈稅法第17條第2項拋棄繼承不得適用扣除額之規定，常使繼承人在租稅上承擔不利結果。實務上，繼承人若因債務問題考慮拋棄繼承，宜先諮詢專業意見，評估限定繼承（民法第1148條第2項）等其他選項，避免徒增遺產稅負擔。又依遺贈稅法第23條第1項，被繼承人死亡遺有財產者，納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關申報；同法第41條之1，繼承人為二人以上時，得由其中一人就其所繼承遺產，於繳清其所應負擔稅款後，申請主管稽徵機關核發同意移轉證明書，以利分別辦理繼承登記。