自用住宅用地之優惠稅率，係政府為保障人民居住權及減輕自有住宅使用人之稅負，分別於土地稅法所定之地價稅及土地增值稅中設有特別規定。然兩稅雖均以「自用住宅用地」為適用對象，但其立法目的、稅基性質及適用要件並不一致，茲就戶籍登記、面積、出租及營業、次數及處數限制、稅基等五項，分述其異同如下：
（一）戶籍登記之要件比較
1.地價稅自用住宅用地（土地稅法第9條、第17條）：必須以土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記為要件。換言之，土地所有權人本人不必設籍，但須與其配偶或直系親屬其中一人設籍於該地，且該人為實際居住者。
2.土地增值稅自用住宅用地（土地稅法第34條第1項）：同樣要求土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記。實務上，土地所有權人於出售時須查驗戶籍是否符合，且須出售前1年內無出租或供營業使用。
3.異同：兩稅均以戶籍登記為要件，主體範圍亦同（所有權人或其配偶、直系親屬），此為共同點。差異則在土地增值稅尚要求出售前1年內無出租或營業情形，地價稅則無此「期間」之要求。
（二）面積限制之比較
1.地價稅自用住宅用地（土地稅法第17條第1項）：都市土地以面積300平方公尺為限，非都市土地以700平方公尺為限。超過部分按一般用地稅率課徵。
2.土地增值稅自用住宅用地（土地稅法第34條第1項）：都市土地以面積300平方公尺為限，非都市土地以700平方公尺為限。超過部分按一般稅率課徵。
3.異同：面積上限完全一致，係立法者為避免稅捐優惠過度集中於大面積土地，所為之相同數值規範。差異則在地價稅以「課稅年度」為審認時點，土地增值稅以「申報移轉現值時」為審認時點。
（三）出租及營業限制之比較
1.地價稅自用住宅用地（土地稅法第9條）：以「無出租或無供營業之住宅用地」為要件，且須由土地所有權人或其配偶、直系親屬實際居住使用。倘該地一部分供營業或出租，原則上僅就自用部分核計優惠稅率，營業或出租部分按一般稅率課徵。
2.土地增值稅自用住宅用地（土地稅法第34條第1項）：須於「出售前1年內」無出租及無供營業使用。較地價稅嚴格之處，在於增值稅特別設有「1年內」之期間限制，且為一體適用之原則，非按比例分割。
3.異同：兩稅均以「不得出租或營業」為要件，惟地價稅按課稅年度審查並得按比例分割計算，土地增值稅則設有「1年期間」之追溯認定，且原則上不得分割優惠。
（四）次數及處數限制之比較
1.地價稅自用住宅用地：依土地稅法第17條第3項規定，土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，以「1處」為限。例外於同條第4項規定，所有權人擁有2筆以上住宅用地，分別供其配偶、本人及成年子女使用者，得擇1處適用之；其餘各處仍按一般稅率課徵。
2.土地增值稅自用住宅用地（土地稅法第34條第1項）：自然人「一生1次」適用優惠稅率（10%）。同條第5項並規定，符合自用住宅用地要件且面積符合限制者，土地所有權人於出售後另行購買自用住宅用地，得依土地稅法第35條規定退稅。又同條第5項及第6項於90年6月13日修正時，新增「自用住宅用地一生一屋」之優惠規定，符合該條件者，得不限次數適用，惟須符合：(1)出售前持有該土地6年以上；(2)出售前5年內無出租或營業；(3)所有權人或其配偶、未成年子女僅有1處住宅；(4)所有權人或配偶於該地辦妥戶籍登記滿6年。
3.異同：兩稅均設有處數或次數之限制。地價稅以「同時1處」為限，可重複適用於不同年度；土地增值稅則以「一生1次」為原則，搭配「一生一屋」之例外規定。後者規範密度顯較地價稅為嚴。
（五）稅基之比較
1.地價稅之稅基（土地稅法第14條至第16條）：以申報地價為課稅基礎，按累進稅率課徵。然自用住宅用地適用優惠稅率「千分之2」（即2‰），不適用累進稅率，係按申報地價乘以2‰計算。地價稅之稅基依公告地價評定，每2年重新規定地價。
2.土地增值稅之稅基（土地稅法第28條、第31條）：以「土地漲價總數額」為課稅基礎，即以申報移轉現值減除原規定地價或前次移轉現值（並按物價指數調整）後之差額為稅基。自用住宅用地適用優惠稅率「百分之10」（即10%），低於一般用地之20%、30%、40%累進稅率。
3.異同：兩稅之稅基性質根本不同。地價稅為「持有稅」，按申報地價課徵；土地增值稅為「移轉稅」，按土地漲價總數額課徵。共同點則在兩者均以「自用住宅用地」之認定為適用優惠之前提，且均以維護居住安定為立法目的。
（六）結論
自用住宅用地之地價稅與土地增值稅，雖同以保障國民居住權為立法宗旨，惟稅目性質有別、適用條件互有寬嚴。戶籍登記與面積限制兩者大致一致；出租及營業限制方面，土地增值稅另設1年期間之追溯審查較為嚴格；次數及處數方面，地價稅以「1處」為限可重複適用，土地增值稅原則為「一生1次」並設有「一生一屋」之例外；稅基方面則分屬持有稅與移轉稅，計算基礎完全不同。地政士於協助當事人辦理租稅優惠申請時，自應就上述異同詳予說明，俾當事人合法享有稅捐優惠並避免稅務爭議。