CHOICE · 選擇題（共 40 題）
選擇題目與解析
每題列出題幹、4 選項（正解標朱印紅）與完整解析（含錯誤選項分析）。答案以考選部公告為準。
直轄市或縣(市)地政機關為處理土地法有關不動產之糾紛,應設置下列何項委員會?
- A不動產糾紛調處委員會
- B不動產糾紛調解委員會
- C不動產爭議處理委員會
- D不動產仲裁委員會
【正確答案A】依【土地法】第34條之2規定，直轄市或縣（市）地政機關為處理本法不動產之糾紛，應設置不動產糾紛調處委員會，並由地政、營建、法律及地方公正人士組成。 【B選項錯誤】法律名稱為「調處」而非「調解」，調解多為民事一般糾紛，本條文用語為「調處」。【C選項錯誤】土地法並未設立「不動產爭議處理委員會」，名稱不正確。【D選項錯誤】「不動產仲裁委員會」非土地法所設機制，仲裁係依仲裁法另行進行，非地政機關設置之委員會。於共有土地設定下列何種權利,不適用土地法第 34 條之 1 規定,以多數決方式行之?
- A不動產役權
- B農育權
- C抵押權
- D典權
【正確答案C】土地法第34條之1第1項列舉地上權、農育權、不動產役權及典權，沒有抵押權。就整筆共有土地設定抵押權，應依民法第819條第2項經全體共有人同意，不能用土地法的多數決取代。共有人就自己的應有部分單獨設定抵押，是另一回事，不能拿來回答整筆共有土地的同意要件。 【A、B、D】三者均在第34條之1第1項列舉範圍。其門檻原則為共有人及應有部分均過半；應有部分合計逾三分之二時，不計人數。聲請為土地權利變更登記,應由權利人按何種地價的千分之一繳納登記費?
- A實際成交價格
- B公告土地現值
- C公告地價
- D申報地價
【正確答案D】依【土地法】第76條第1項規定，聲請為土地權利變更登記，應由權利人按申報地價或權利價值千分之一繳納登記費。申報地價係土地所有權人於規定地價時所申報之地價，作為地價稅及登記費課徵基準。 【A選項錯誤】實際成交價格非登記費計算基準，登記費以申報地價或權利價值為準。【B選項錯誤】公告土地現值用於土地增值稅審核等制度；104年徵收土地補償依土地徵收條例第30條以市價為準，非登記費依據。【C選項錯誤】公告地價為政府公告之地價，作為土地所有權人申報地價之參考，並非登記費直接計算基準。聲請保全關於土地權利移轉或使其消滅之請求權,請求權人得檢附登記名義人之同意書,聲請為何種登 記?
- A預告登記
- B假扣押登記
- C假處分登記
- D查封登記
【正確答案A】依【土地法】第79條之1第1項規定，聲請保全下列請求權者，得由請求權人檢附登記名義人之同意書，聲請預告登記：一、關於土地權利移轉或使其消滅之請求權。二、土地權利內容或次序變更之請求權。三、附條件或期限之請求權。 【B、C、D】假扣押、假處分、查封屬依法由有權機關辦理的限制登記，與本題請求權人檢附登記名義人同意書聲請的預告登記不同。不動產優先購買權,有債權效力與物權效力之分,下列何者屬債權效力之優先購買權?
- A土地法第 34 條之 1 規定共有人之優先購買權
- B土地法第 104 條規定承租人等之優先購買權
- C土地法第 107 條規定耕地承租人之優先購買權
- D耕地三七五減租條例第 15 條規定耕地承租人之優先購買權
【正確答案A】土地法第34條之1第4項的共有人優先承購權，實務認為具有債權效力。出賣人違反通知義務，已移轉登記給第三人時，他共有人不能僅據此要求塗銷第三人的所有權登記，得依債權關係請求賠償。應區分已完成移轉與尚未移轉的階段，不能把優先承購權一律說成只能賠償。 【B選項錯誤】土地法第104條基地承租人之優先購買權，依條文「出賣人未通知，其契約不得對抗優先購買權人」，屬物權效力。【C選項錯誤】土地法第107條耕地承租人之優先購買權準用第104條規定，亦具物權效力。【D選項錯誤】耕地三七五減租條例第15條耕地承租人優先購買權，亦為物權效力之優先購買權。依平均地權條例規定,舉辦規定地價或重新規定地價時,私有土地所有權人未於公告期間申報地價者, 以下列何者為其申報地價?
- A公告地價
- B公告地價之百分之八十
- C公告地價之百分之一百二十
- D公告地價之百分之九十
【正確答案B】依【平均地權條例】第16條規定，舉辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價百分之八十為其申報地價；申報之地價超過公告地價百分之一百二十時，以公告地價百分之一百二十為其申報地價；申報之地價未滿公告地價百分之八十時，得照價收買或以公告地價百分之八十為其申報地價。 【A選項錯誤】未申報並非以公告地價全額為申報地價，而是以80%為基準。【C選項錯誤】120%係申報金額過高時之上限，並非未申報之擬制申報地價。【D選項錯誤】90%並非條文所定比例。依平均地權條例規定,農業用地閒置不用,經加徵荒地稅滿三年仍不使用者,得照價收買。下列收買地 價標準何者正確?
- A收買當期之公告地價
- B收買當期之申報地價
- C收買當期之公告土地現值
- D收買當期之市價
【正確答案C】平均地權條例第26條之1規定農業用地閒置、加徵荒地稅滿三年仍不使用時得照價收買；其收買價格依第31條第3款，以收買當期公告土地現值為準。 【A、B、D】本題法定基準是公告土地現值，不是公告地價、申報地價或市價。這是特定照價收買制度，不應與土地徵收條例第30條徵收市價補償混用。依平均地權條例規定,下列何種公共設施用地,非屬參加市地重劃土地所有權人應共同負擔之用地?
- A國民中學用地
- B廣場用地
- C兒童遊樂場用地
- D機關用地
【正確答案D】依【平均地權條例】第60條第1項規定，市地重劃由土地所有權人共同負擔之公共設施用地以「道路、溝渠、兒童遊樂場、鄰里公園、廣場、綠地、國民小學、國民中學、停車場、零售市場等十項用地」為限。機關用地不在共同負擔之列，不屬土地所有權人應共同負擔者。 依第60條，應先以原公有道路、溝渠、河川及未登記地抵充，不足部分再由參加重劃的土地所有權人共同負擔。 【A選項錯誤】國民中學用地為條文明列共同負擔項目。【B選項錯誤】廣場用地亦屬條文列舉共同負擔之公共設施用地。【C選項錯誤】兒童遊樂場用地為條文明列得以共同負擔之公設用地。關於市地重劃區內之土地改良物或墳墓拆遷補償費,係屬下列何項計算之範圍?
- A重劃費用
- B工程費用
- C整地費用
- D公共用地施工費用
【正確答案A】考時平均地權條例施行細則第82條第4款的重劃費用，包括土地改良物或墳墓拆遷補償費、地籍整理費及業務費。第3款另列工程費用，兩者及貸款利息是平均地權條例第60條分列的費用類別，不能全部混稱為本題的重劃費用。 【B、C、D】工程規劃設計、施工、整地等屬工程費用範圍；本題拆遷補償歸入重劃費用。依平均地權條例施行細則之規定,政府實施市地重劃時,有關查估重劃前後地價,提經地價評議委員會 評定後,有其規定之作用,下列何者不屬之?
- A計算公共用地負擔
- B計算費用負擔
- C計算標售抵費地之底價
- D土地交換分配及變通補償
【正確答案C】平均地權條例施行細則第81條規定，重劃前後地價經評定後，用作計算公共用地負擔、費用負擔、土地交換分配及變通補償的依據。計算標售抵費地底價不在本條列舉的作用中。 【A、B、D】都是第81條列舉的用途。依平均地權條例規定,市地重劃分配結果公告期間,土地所有權人對分配結果提出異議,經主管機關調 處不成者,下列有關後續處理之敘述,何者正確?
- A由主管機關報請上級主管機關裁決之
- B由主管機關提請不動產糾紛調處委員會調處之
- C由異議人循民事訴訟程序訴請司法機關裁判
- D由異議人提起行政訴訟謀求救濟
【正確答案A】平均地權條例第60條之2第3項規定，對重劃分配結果於公告期間書面提出異議，經主管機關調處不成者，由主管機關報請上級主管機關裁決。 【B】本題問調處不成後的下一步，法條是報上級裁決，非再重複調處。【C】本件土地分配異議依法循上述行政程序。【D】不能跳過本題明定的報請裁決步驟；這不表示後續行政救濟權全部被排除。政府為促進產業創新開發產業園區,徵收私有土地,其徵收補償標準應優先適用下列何種法律?
- A產業創新條例
- B平均地權條例
- C土地法
- D土地徵收條例
【正確答案D】土地徵收條例第1條第3項明定：其他法律的徵收程序或徵收補償標準，與該條例牴觸時，優先適用土地徵收條例。因此本題徵收補償應優先依土地徵收條例。 【A、B、C】不能僅因產業園區另有產業創新條例，便反過來主張它的牴觸規定優先；應依第1條第3項處理。依土地徵收條例第 56 條規定,政府依法徵收之土地,得於徵收計畫書載明各種開發方式提供民間機構投 資建設。下列何者不屬之?
- A設定地上權或出租
- B聯合開發或委託開發
- C信託或合作經營
- D調整地形或整體開發
【正確答案D】土地徵收條例第56條列舉提供民間機構投資建設的方式，包括設定地上權、出租、聯合開發、委託開發、合作經營、信託及委託經營。D「調整地形或整體開發」不是本條列舉的方式。這不等於所有整體開發都一概違法，仍須看各該法定制度。 【A選項錯誤】設定地上權或出租為條文明列之開發方式。【B選項錯誤】聯合開發或委託開發係條文所列得提供民間機構投資建設之方式。【C選項錯誤】信託或合作經營亦為條文列舉之開發方式。需用土地人興辦交通事業徵收私有土地之地上權,因事業之興辦,致土地不能為相當之使用時,土地所 有權人得於下列何段期間內請求需用土地人徵收其土地所有權?
- A自徵收公告之日起一年內
- B自徵收公告之日起五年內
- C自補償費發給完竣屆滿一年之次日起五年內
- D自施工之日起至完工後一年內
【正確答案D】依【土地徵收條例】第57條第2項規定，需用土地人興辦交通事業徵收私有土地之地上權，因事業之興辦致土地不能為相當之使用時，土地所有權人得於施工之日起至完工後一年內，請求需用土地人徵收其土地所有權；需用土地人不得拒絕。 【A、B、C】均與第57條第2項的施工起至完工後一年內不符。C也不是104年土地徵收條例第9條的有效期間規定，不能拿已失準的收回權期限來說明本題。依法被徵收土地之所有權人,對於其被徵收土地權利義務終止時機之認定,下列何者正確?
- A公告徵收之日
- B公告徵收期滿之日
- C應受補償費發給完竣時
- D土地經完成登記為需用土地人管有時
【正確答案C】土地徵收條例第21條，所有權人對被徵收土地或改良物的權利義務，於應受補償發給完竣時終止。原則上此前仍得繼續使用，但第27條但書國防、交通及水利事業因公共安全急需先行使用的情形另有例外；區段徵收核定抵價地亦應注意第40條第3項的通知時點特則。 【A、B、D】本題一般補償情境不以公告日、公告期滿日或登記日作權利義務終止時點。徵收公告的效力與財產權終止時點，不能混成同一件事。依土地徵收條例之規定,下列何者得依法實施區段徵收?
- A配合區域整體發展者
- B促進農地再生產者
- C非都市土地實施開發建設者
- D配合原住民聚落更新者
【正確答案C】依【土地徵收條例】第4條第1項規定，下列各款情形之一者，得為區段徵收：一、新設都市地區之全部或一部，實施開發建設者。二、舊都市地區為公共安全、衛生、交通之需要或促進土地之合理使用實施更新者。三、都市土地之農業區、保護區變更為建築用地或工業區變更為住宅區、商業區者。四、非都市土地實施開發建設者。五、農村社區為加強公共設施、改善公共衛生之需要，或配合農業發展之規劃實施更新者。 六、其他依法得為區段徵收者。 【A、B、D】單憑這些概括目的，尚未完整符合第4條的法定要件；不能反過來說相關開發即使另符合該條或其他法律，也一概不得辦理區段徵收。C直接對應第1項第4款。區段徵收規劃整理後之可建築用地,依土地徵收條例規定得以讓售者,下列何項用地不屬之?
- A安置原住戶用地
- B抵價地
- C國民住宅用地
- D經行政院專案核准所需之土地
【正確答案B】土地徵收條例第44條第1項第1款，抵價地是按補償制度發還原土地所有權人，並非讓售。同項第4款，其他可供建築土地得供安置原住戶、國民住宅或經行政院專案核准所需土地，辦理讓售。公共設施用地另依第2、3款處理，不是一律讓售。 【A選項錯誤】安置原住戶用地為條文所列得讓售之用地。【C選項錯誤】國民住宅用地依條文得辦理讓售。【D選項錯誤】行政院專案核准所需之用地亦為條文明列得讓售者。實施區段徵收之土地,得以抵價地補償方式為之,依土地徵收條例規定,請指出抵價地總面積,以下列 何項原則為之?
- A以徵收總面積百分之五十為原則
- B以上級主管機關核准者為原則
- C以區內每一土地所有權人擁有土地面積百分之四十為原則
- D曾經農地重劃者,以該重劃地區百分之四十五為原則
【正確答案A】土地徵收條例第39條第2項，抵價地總面積以徵收總面積50%為原則；情況特殊經上級主管機關核准，可降低但不得少於40%。 【B】核准降低是例外。【C】比例是全區總面積，不是每人固定領回自己面積的40%。【D】曾經農地重劃部分的抵價地面積不得少於該重劃地區45%，是104年仍有效的下限，並非總面積以45%為原則。非都市土地申請開發社區之計畫,達到下列何種規模時,應辦理土地使用分區變更為鄉村區?
- A五十戶或土地面積在一公頃以上
- B五十戶或土地面積在二公頃以上
- C一百戶或土地面積在二公頃以上
- D一百戶或土地面積在三公頃以上
【考選部答案A】考時非都市土地使用管制規則第11條第1項第1款直接規定，開發社區達50戶「或」土地面積達1公頃，應辦理變更為鄉村區。A完整重現兩個並列的法定最低門檻。 B、C、D都把法定起點提高，不能作為「何種規模開始須變更」的條文答案；不能因此推論開發到2或3公頃時反而不必變更。依都市更新條例規定,都市更新地區內,對於不願參加權利變換而領取現金補償者,有關稅捐之減免, 下列何者正確?
- A減徵土地增值稅百分之四十
- B減徵土地增值稅及契稅百分之三十
- C免徵土地增值稅
- D免徵地價稅及房屋稅
【正確答案A】104年適用都市更新條例第46條第4款，不願參加權利變換而領現金補償者，土地增值稅減徵40%。現行條例已改列第67條第1項第5款，減徵40%的結論相同；未達最小分配面積單元改領現金的免徵規定則改列同項第6款。 【B】本款不是土地增值稅及契稅減徵30%。【C】第5款應分配土地未達最小分配單元而改領現金，另有免徵；不能與本題不願參加混用。【D】地價稅及房屋稅依第1、2款另定條件，並非本情形全面免徵。依區域計畫法之規定,區域計畫公告實施後,有關直轄市或縣(市)政府應製定非都市土地使用分區圖, 並編定各種使用地,於報經上級主管機關核備後實施管制,請指出該使用分區圖及使用地之製定與編定 的依據為何?
- A非都市土地之開發計畫
- B非都市土地分區使用計畫
- C非都市土地產業發展計畫
- D非都市土地管制計畫
【正確答案B】依【區域計畫法】第15條規定，區域計畫公告實施後，不屬於都市計畫地區之土地，應由有關直轄市或縣（市）政府按照非都市土地分區使用計畫，製定非都市土地使用分區圖，並編定各種使用地，報經上級主管機關核備後實施管制。 【A選項錯誤】非都市土地開發計畫係申請開發案件所擬具，非分區圖編定依據。【C選項錯誤】非都市土地產業發展計畫並非條文所列依據。【D選項錯誤】非都市土地管制計畫亦非區域計畫法第15條所稱之依據，條文明定為「非都市土地分區使用計畫」。依區域計畫法規定,區域計畫之中央主管機關,下列何者正確?
- A行政院
- B內政部
- C國家發展委員會
- D營建署
【正確答案B】區域計畫法第4條，中央主管機關是內政部；直轄市及縣市則為各該政府。 【A、C、D】都不是第4條列明的中央主管機關。內部業務承辦機關與法定主管機關，應分開判斷。依都市計畫法規定,人口集居達三千,而其中工商業人口占就業總人口百分之五十以上之地區,應擬定 下列何種計畫?
- A市計畫
- B鎮計畫
- C鄉街計畫
- D特定區計畫
【正確答案C】都市計畫法第11條第3款，人口集居達3,000，工商業人口占就業總人口50%以上的地區，應擬定鄉街計畫。 【A、B】市鎮計畫依第10條，不能自行加上二十萬人的市計畫門檻。【D】特定區計畫依第12條的特定需要擬定，不是本題第11條的人口條件。依區域計畫法之規定,直轄市或縣(市)政府基於法定理由,得報經上級主管機關核定,逕為辦理分區 變更。請指出下列何者為所稱之法定理由?
- A為加強資源保育須檢討變更使用分區者
- B為促進區域土地權利調整者
- C為實施中央重大建設事業者
- D為區域建設推行委員會之建議者
【正確答案A】區域計畫法第15條之1第1項第1款，為加強資源保育須檢討變更使用分區，直轄市或縣市政府得報上級主管機關核定，逕為辦理分區變更。 【B、C】不是本款列明的理由。【D】區域建設推行委員會建議是第13條第3款的隨時檢討變更事由，不能說毫無法定效力；但它與第15條之1本題所問的逕行變更程序不同。非都市土地申請開發案件,申請人擬具之興辦事業計畫,土地位屬山坡地範圍內者,除有法規所定之特 殊情形者外,其最低開發面積規模之限制,下列何者正確?
- A五公頃
- B十公頃
- C十五公頃
- D二十公頃
【正確答案B】104年非都市土地使用管制規則第52條之1，申請人擬具興辦事業計畫，其土地位於山坡地範圍內，原則不得少於10公頃；該條各款例外另論。 【A】5公頃不是一般山坡地門檻，也不能逕說所有平地都是5公頃；本條對遊憩設施另有5公頃的例外。【C、D】15、20公頃都不是本題一般最低門檻，無須杜撰成其他特定用途的標準。依都市計畫法規定,未發布細部計畫地區,應限制其建築使用及變更地形。但主要計畫發布至少已逾 多少年以上,而能確定建築線者,得依有關建築法令之規定,由主管建築機關指定建築線,核發建築 執照?
- A一年
- B二年
- C三年
- D五年
【正確答案B】依【都市計畫法】第17條第2項規定，未發布細部計畫地區，應限制其建築使用及變更地形；但主要計畫發布已逾2年以上，而能確定建築線或主要公共設施已照主要計畫興建完成者，得依有關建築法令之規定，由主管建築機關指定建築線，核發建築執照。 【A】1年未達規定。【C、D】3年、5年不是法條列明的最低期間；但實際已逾3年或5年，當然也可能符合已逾2年的條件，仍須滿足其餘法定要件。私有公共設施保留地得申請與公有非公用土地辦理交換,其劃設逾多少年未經政府取得者,得優先辦理 交換?
- A十年
- B十五年
- C二十年
- D二十五年
【正確答案D】依【都市計畫法】第50條之2第1項規定，私有公共設施保留地得申請與公有非公用土地辦理交換；其劃設逾25年未經政府取得者，得優先辦理交換。期限規定旨在落實已長期保留而未實施徵收之私人土地處理，兼顧公共利益與所有權人權益。 【A選項錯誤】10年並非條文所定優先辦理交換之期限。【B選項錯誤】15年亦非條文期限。【C選項錯誤】20年同非優先辦理交換之法定門檻。甲於租用基地建築房屋後,依土地法規定,應由出租人與甲於下列何項期間內,聲請該管直轄市或縣 (市)地政機關為地上權之登記?
- A租用契約訂立後二十年內
- B設定地上權契約訂立後二個月內
- C申請地上權登記之請求權消滅時效後二個月內
- D租用契約訂立後二個月內
【正確答案D】依【土地法】第102條規定，租用基地建築房屋，應由出租人與承租人於契約訂立後二個月內，聲請該管直轄市或縣（市）地政機關為地上權之登記。本條規定旨在保障基地承租人之權利，使其租用基地建築房屋之關係透過地上權登記取得物權效力。 【A選項錯誤】20年期間未見於條文。【B選項錯誤】土地法第102條所稱期間之起算點為「租用契約訂立後」，並非「設定地上權契約訂立後」。【C選項錯誤】請求權消滅時效後再聲請登記之概念，與條文規定登記應於契約訂立後二個月內辦理之意旨不符。公有出租耕地,經依法辦理無償撥用時,其應補償耕地承租人之費用,依平均地權條例規定,應由下列 何者負擔?
- A出租機關
- B耕地原管理機關
- C需地機關
- D耕地原主管機關
【正確答案C】平均地權條例第11條第3項，公有出租耕地的承租人補償費，原則由耕地原管理機關負擔；但依法辦理無償撥用時，由需地機關負擔。本題特別寫無償撥用，應適用但書。 【A、B、D】不能漏讀無償撥用。B是本文的原則，並非任何撥用都不可能由原管理機關負擔；本題依但書選C。依耕地三七五減租條例規定,有關租佃爭議處理之敘述,下列何者錯誤?
- A耕地租佃爭議,先後由鄉(鎮、市、區)公所耕地租佃委員會調處及直轄市或縣(市)政府耕地租佃 委員會調解
- B非經調解、調處,不得起訴
- C租佃爭議之訴訟,免收裁判費
- D調解、調處成立者,當事人一方不履行其義務時,他造當事人得逕向該管司法機關聲請強制執行
【正確答案A】耕地三七五減租條例第26條，先由鄉鎮市區公所耕地租佃委員會調解；不成立，再由直轄市或縣市政府耕地租佃委員會調處；不服調處，由政府移送司法機關處理。A把調解、調處用語對調，故錯誤。 【B、C】第26條明定未經調解、調處不得起訴，並免收裁判費。【D】依第27條，調解、調處成立後一方不履行，他方得逕向司法機關聲請強制執行，亦免收執行費。工業用地之土地所有權人申請按千分之十計徵地價稅,應於何時提出申請,逾期申請者,自申請之次年 期開始適用?
- A每年八月三十一日
- B每年九月三十日
- C每年(期)地價稅開徵四十日前
- D每年(期)地價稅開徵六十日前
【正確答案C】依【土地稅法】第41條規定，土地所有權人申請按特別稅率（千分之十）計徵地價稅者，應於每年（期）地價稅開徵40日前提出申請；逾期申請者，自申請之次年（期）開始適用。 前已核定而用途未變更者，以後免再申請。 【A選項錯誤】8月31日並非全國統一之地價稅特別稅率申請期限。【B選項錯誤】9月30日亦非條文所定期限。【D選項錯誤】60日前非條文期限，條文明定為「開徵40日前」。依都市計畫法指定之公共設施保留地,尚未被徵收前之移轉,其土地增值稅之課徵,下列何者正確?
- A減徵百分之四十
- B準用被徵收之土地予以免徵之
- C減半徵收之
- D以該土地之原地價計算漲價總數額課徵之
【正確答案B】依104年考時適用的99年11月24日版【土地稅法】第39條第2項規定，依都市計畫法指定之公共設施保留地，尚未被徵收前之移轉，準用被徵收土地之免徵土地增值稅規定，免徵土地增值稅。其立法意旨在於減輕保留地所有權人之稅負，並考量保留地受限制使用之特殊情形。 若其後變更為非公共設施保留地再移轉，依第39條第2項但書，仍以第一次免徵前的原規定地價或前次移轉現值計算漲價總數額；不能概括所有免徵都使先前漲價終局消失。現行第39條第2項但書已將後一基準明定為「最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值」，與上述考時用語須分別閱讀。 【A選項錯誤】減徵40%係更新地區現金補償之規定，非公設保留地。【C選項錯誤】減半徵收非公設保留地之適用情形。【D選項錯誤】以原地價計算漲價總數額僅為計算方法，非整體之免徵效果，公設保留地依法直接免徵。依土地稅法規定,作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,下列有關土地增值稅之課徵,何者正確?
- A不課徵土地增值稅
- B得申請不課徵土地增值稅
- C免徵土地增值稅
- D得申請免徵土地增值稅
【正確答案B】依【土地稅法】第39條之2第1項規定，作農業使用之農業用地，移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。本規定屬「申請」要件，並非當然不課徵，須由申報義務人提出申請並經主管機關核定符合農業使用要件後，始得適用。 【A選項錯誤】條文用語為「得申請不課徵」而非「不課徵」，須申請。【C選項錯誤】「免徵」與「不課徵」於土地稅法為不同概念，本條為「不課徵」非「免徵」。【D選項錯誤】條文不採「申請免徵」之文義，且法律效果為「不課徵」非「免徵」。關於區段徵收土地,於領回抵價地後第一次移轉時,用以計算漲價總數額之原地價,有其規定之標準, 下列何者正確?
- A以區段徵收區之開發成本為原地價
- B以原土地所有權人移轉時之申報現值為原地價
- C以政府核定之原規定地價為原地價
- D以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價
【正確答案D】土地稅法第39條之1第2項，領回抵價地後第一次移轉，以實際領回抵價地的地價為原地價計算漲價總數額。此處不能改成原被徵收土地的補償地價；土地徵收條例第45條另定整理後土地的路線價或區段價評定。 【A選項錯誤】開發成本非用以計算原地價之標準。【B選項錯誤】移轉時申報現值為移轉行為發生時之地價，非原地價基準。【C選項錯誤】政府核定之原規定地價並非區段徵收抵價地之原地價基準，條文明定以「實際領回抵價地之地價」為準。土地所有權移轉或設定典權時,倘雙方當事人共同申報之移轉現值,經審核超過當期公告土地現值者, 應以下列何者為準,依規定徵收土地增值稅?
- A按當期公告土地現值
- B按前次移轉現值
- C按雙方當事人自行申報之移轉現值
- D按稅捐機關查證之移轉現值
【正確答案C】土地稅法第30條第2項後段，申報移轉現值經審核超過公告土地現值者，以自行申報的移轉現值徵收土地增值稅。第1項另規範不同移轉情形的審核基準，不能概括為一律照申報人填寫的數字。 【A選項錯誤】當期公告土地現值為一般情形之審核基準，但於申報金額更高時，應以申報金額為準。【B選項錯誤】前次移轉現值係作為計算漲價總數額之原地價，非本次徵收標準。【D選項錯誤】稅捐機關查證之移轉現值並非條文所定審核標準，條文以申報之移轉現值為準。有關契稅之課徵,下列敘述,何者錯誤?
- A在開徵土地增值稅區域之土地,免徵契稅
- B占有契稅之稅率,為其契價之百分之六
- C典權契稅,應由出典人申報納稅
- D契稅由直轄市及縣(市)稅捐稽徵處(地方稅務局)徵收或鄉、鎮、市、區公所代徵之
【正確答案C】依【契稅條例】第5條規定，典權契稅，應由典權人申報納稅。換言之，典權契稅之納稅義務人為「典權人」，而非「出典人」，故C選項敘述錯誤。 【A選項正確】依契稅條例第2條但書規定，在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅，避免雙重課稅。【B選項正確】依契稅條例第3條規定，占有契稅稅率為其契價之百分之六。【D選項正確】依契稅條例第29條規定，契稅由直轄市、縣（市）稅捐稽徵處（地方稅務局）徵收或鄉、鎮、市、區公所代徵之。依契稅條例之規定,不動產移轉發生糾紛時,其申報契稅之起算日期,以下列何者為準?
- A應由雙方當事人會同申報日
- B以政府核發使用執照之日
- C以法院判決確定日
- D以法院發給權利移轉證明書之日
【正確答案C】契稅條例第16條第2項，不動產移轉發生糾紛時，以法院判決確定日為契稅申報起算日期，依法於30日內申報。 【A】共同申報行為不是本情形的起算事由。【B】第16條第5項所定起造人變更等情形，以核發使用執照滿30日為起算日期，並非單純核發當日。【D】第16條第4項法院標購情形，以法院發給權利移轉證明書之日為準，與本題移轉糾紛不同。依現行房屋稅條例規定,房屋標準價格依法定事項分別評定,下列何者不屬之?
- A房屋建造材料
- B房屋耐用年數及折舊標準
- C房屋所在不同地段之地價水準
- D房屋所處街道村里之地段調整率
【正確答案C】依【房屋稅條例】第11條第1項規定，房屋標準價格由不動產評價委員會依下列事項分別評定：一、按房屋建造材料所區分之種類及等級。二、各種房屋之耐用年數及折舊標準。三、按房屋所處街道村里之商業交通情形及房屋之供求概況，並比較各該不同地段之房屋買賣價格減除地價部分，訂定標準。本題C選項稱「房屋所在不同地段之地價水準」，房屋標準價格之評定係扣除地價部分，並非以「地價水準」直接評定，故不屬之。 【A選項錯誤】房屋建造材料屬條文明列評定事項。【B選項錯誤】房屋耐用年數及折舊標準係條文所列事項。【D】第11條第1項第3款考量街道村里商業交通、房屋供求等，作為地段差異的評定依據；是房屋價格減除地價部分，並非土地市場情況完全無關。有關房屋稅之課徵,下列敘述,何者錯誤?
- A房屋設有典權者,房屋稅向典權人徵收之
- B無建造執照之房屋,免徵收房屋稅
- C房屋稅每年之開徵日期,由省(市)政府定之
- D政府平價配售之平民住宅,房屋稅減半徵收
【正確答案B】本題問「何者錯誤」。依104年考試時有效之房屋稅條例**第4條第4項**：「未辦建物所有權第一次登記且所有人不明之房屋，其房屋稅向使用執照所載起造人徵收之；**無使用執照者，向建造執照所載起造人徵收之；無建造執照者，向現住人或管理人徵收之。**」可見無建造執照之房屋**仍應課徵**房屋稅，僅係改向現住人或管理人徵收；再參第3條，房屋稅係以附著於土地之各種房屋及有關增加該房屋使用價值之建築物為課徵對象，並不以領有建造執照為要件。故B「無建造執照之房屋免徵收房屋稅」錯誤，為本題答案。 【A】104年房屋稅條例第4條第1項，有典權時向典權人徵收。【C】考時第12條第1項開徵日期由省市政府定之，應按當年法條作答。【D】第15條第2項第1款，政府平價配售平民住宅減半。關於合法登記之工廠,提供直接生產使用之自有房屋,其房屋稅之徵收,下列何者正確?
- A減半
- B免徵
- C按房屋現值百分之三
- D按房屋現值百分之一點二
【正確答案A】依【房屋稅條例】第15條第2項第2款規定，合法登記之工廠，供直接生產使用之自有房屋，其房屋稅減半徵收。本規定旨在減輕工業生產者之稅負，鼓勵產業發展。 【B】本題是減半，非全免。【C】104年營業用一般法定稅率為3%至5%，3%是下限；本題另依第15條減半，不能逕寫固定按現值3%。【D】1.2%住家稅率不適用本題生產用房屋。