CHOICE · 選擇題（共 40 題）
選擇題目與解析
每題列出題幹、4 選項（正解標朱印紅）與完整解析（含錯誤選項分析）。答案以考選部公告為準。
非都市土地申請開發達一定規模者,應辦理土地使用分區變更,下列之相關敘述何者正確?
- A申請設立學校之土地面積達五公頃以上,應變更為特定專用區
- B申請開發遊憩設施之土地面積達五公頃以上,應變更為特定專用區
- C申請開發高爾夫球場之土地面積達五公頃以上,應變更為特定專用區
- D申請開發社區之計畫達一百戶或土地面積在五公頃以上,應變更為鄉村區
【考選部答案B】考時非都市土地使用管制規則第11條第1項第3款：遊憩設施開發面積達5公頃，應變更為特定專用區。B同時正確寫出開發類型、法定起點與變更分區。 A學校、C高爾夫球場的法定面積起點均為10公頃，並非5公頃。D開發社區的法定起點是50戶或1公頃，並非100戶或5公頃；達到D所列更大規模當然也已超過法定起點，這裡比較的是規則所訂最低門檻。區域計畫公告實施後,凡依區域計畫應擬定下列何種計畫或已有計畫而須變更者,當地都市計畫主管機 關應按規定期限辦理擬定或變更手續?
- A主要計畫
- B綱要計畫
- C細部計畫
- D特定區計畫
【正確答案D】區域計畫法第11條列的是市鎮計畫、鄉街計畫、特定區計畫；區域計畫公告實施後，應擬定或變更者，由當地都市計畫主管機關依期限辦理。D屬該條明列的種類。 【A、C】主要計畫與細部計畫是另一分類層次，不能取代本條列舉的計畫名稱，也不能反說兩者與區域計畫毫無關係。【B】綱要計畫非第11條列舉名稱。依契稅條例之規定,告發或檢舉納稅義務人逃漏、匿報、短報或以其他不正當之行為逃稅者,稽 徵機關得獎勵舉發人,並為舉發人絕對保守秘密,下列何者係該條例之獎勵內容?
- A得頒發國光獎章給舉發人
- B得頒發地政貢獻獎給舉發人
- C得以罰鍰百分之二十獎給舉發人
- D得以罰鍰百分之三十獎給舉發人
【正確答案C】考時契稅條例第32條規定，對逃漏、匿報、短報或其他不正當逃稅的舉發人，得以罰鍰的20%獎給，並保守秘密；公務人員舉發者不適用該獎勵。 【A、B】本條不是頒發獎章制度。【D】法定比例為20%，非30%。下列有關房屋稅補稅、罰鍰與滯納金之敘述何者正確?
- A納稅義務人未依規定期限申報,因而發生漏稅者,除責令補繳應納稅額外,並按所漏稅額處 以三倍罰鍰
- B納稅義務人未依規定期限申報,因而發生漏稅者,除責令補繳應納稅額外,並按所漏稅額處 以五倍罰鍰
- C納稅義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者,每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯 納金
- D納稅義務人未於稅單所載限繳日期內繳清應納稅款者,每逾二日按滯納數額加徵百分之三滯 納金
【正確答案C】103年適用的房屋稅條例第18條本身即明定，每逾二日按滯納數額加徵1%滯納金；不是只概括引用其他法律。此題依當年規定作答。 【A、B】考時第16條規定，未依第7條期限申報而漏稅者，除補稅外處所漏稅額二倍以下罰鍰，非三倍或五倍。【D】加徵比例為1%，非3%。下列有關房屋稅稅率課徵之敘述何者正確?
- A供自住或公益出租人出租使用者,為其房屋現值百分之一
- B其他供住家用者,最低不得少於其房屋現值百分之一,最高不得超過百分之三
- C供人民團體等非營業使用者,最低不得少於其房屋現值百分之一,最高不得超過百分之三
- D供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者,最低不得少於其房屋現值百分之三,最 高不得超過百分之五
【正確答案D】依103年6月4日修正的房屋稅條例第5條第1項第2款，營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用的房屋，稅率範圍為房屋現值3%至5%。 【A】自住或公益出租使用為1.2%。【B】其他住家用為1.5%至3.6%。【C】人民團體等非營業使用為1.5%至2.5%。均依本題考時版本，不混用後來的新制。各直轄市、縣(市)主管機關應經常調查轄區地價動態,提交地價評議委員會評定被徵收土地市價變動 幅度,作為調整徵收補償地價之依據,此一頻率需多久期間為之?
- A每月提交
- B每季提交
- C每六個月提交
- D每十二個月提交
【正確答案C】土地徵收條例第30條第3項規定，地方主管機關應經常調查地價動態，每六個月提交地價評議委員會評定被徵收土地市價變動幅度，作為補償地價調整依據。 【A、B、D】都不是該項的六個月週期。下列何種情形屬於已公告徵收之土地,應辦理撤銷徵收之規定?
- A因作業錯誤,致原徵收之土地不在工程用地範圍內
- B因工程變更設計,致原徵收之土地不在工程用地範圍內
- C依徵收計畫開始使用前,興辦之事業改變、興辦事業計畫經註銷、開發方式改變或取得方式改變
- D已依徵收計畫開始使用,尚未依徵收計畫完成使用之土地,因情事變更,致原徵收土地之全 部或一部已無徵收之必要
【正確答案A】土地徵收條例第49條第1項第1款，作業錯誤使原徵收土地不在工程範圍內，應撤銷徵收；第50條另定由需用土地人申請的程序。工程變更等事後原因則應分辨廢止。 【B選項錯誤】因工程變更設計致原徵收土地不在工程用地範圍內，係屬廢止徵收（非撤銷徵收）之情形，故B有誤。【C選項錯誤】依徵收計畫開始使用前，興辦事業改變、計畫註銷、開發或取得方式改變，亦屬辦理廢止徵收之情形，非撤銷徵收。【D選項錯誤】已依徵收計畫開始使用，因情事變更致部分已無徵收必要，係廢止徵收範疇，非撤銷徵收。被徵收之土地,除區段徵收及土地徵收條例或其他法律另有規定外,有下列何種情形,原土地所有權人 得於徵收公告之日起 20 年內,向該管直轄市或縣(市)主管機關申請照原徵收補償價額收回其土地,不 適用土地法第 219 條之規定?
- A徵收補償費發給完竣屆滿一年,未依徵收計畫開始使用者
- B徵收補償費發給完竣屆滿二年,未依徵收計畫開始使用者
- C依原徵收計畫開始使用後未滿五年,不繼續依原徵收計畫使用者
- D依原徵收計畫開始使用後未滿十年,不繼續依原徵收計畫使用者
【正確答案C】土地徵收條例第9條第1項第3款，以依原計畫開始使用後未滿五年，不繼續依原計畫使用，作為收回原因之一。 【A、B】同項第1款是補償費發給完竣屆滿三年未開始使用，非一年或二年，且有第3項不可歸責事由的例外。【D】第3款為未滿五年，非十年。下列關於地價稅及土地增值稅納稅義務人之敘述,何者為是?
- A設有典權土地,地價稅之納稅義務人為出典人
- B贈與土地,土地增值稅之納稅義務人為贈與人
- C土地為分別共有者,地價稅之納稅義務人為管理人
- D土地買賣約定由買方負擔者,土地增值稅之納稅義務人為原所有權人。
【正確答案D】依土地稅法第5條規定，土地買賣如約定由買方負擔土地增值稅者，其法定納稅義務人原仍為出賣人（土地所有權人），買賣雙方之約定僅為私法關係，不能改變法定納稅義務人，故D正確。 【A選項錯誤】依土地稅法第3條，設有典權之土地，地價稅納稅義務人為典權人，而非出典人，故A錯誤。【B選項錯誤】依土地稅法第5條第1項第2款，贈與土地之土地增值稅納稅義務人為受贈人（非贈與人），故B錯誤。【C選項錯誤】依土地稅法第3條，土地為分別共有者，地價稅之納稅義務人為各共有人，而非管理人，故C錯誤。土地所有權人出售其自用住宅用地,經使用過一生一次的土地增值稅優惠稅率後,如再出售其 自用住宅用地,仍要適用優惠稅率,應符合之條件何者正確?
- A出售都市土地面積未超過 300 平方公尺
- B出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋
- C出售前一年內,無供營業使用或出租
- D土地所有權人於土地出售前,在該地設有戶籍,且持有該自用住宅連續滿五年
【正確答案B】土地稅法第34條第5項的一生一屋制度，要求出售時本人、配偶及未成年子女沒有該住宅以外房屋。另須符合都市150平方公尺或非都市350平方公尺的面積限制、持有土地六年以上、本人或配偶未成年子女在該地設籍且持有該住宅連續滿六年，以及出售前五年未出租或營業等條件。 【A】都市面積為150平方公尺，非300。【C】未出租營業期間為五年，非一年。【D】住宅持有及設籍的法定期間為六年，非五年。某甲於民國 102 年 3 月 1 日購買房地產 A,並於同年 4 月 1 日完成登記,購買房地產後因小孩在外縣市 就學,某甲夫妻及未成年子女戶籍皆未設籍於該房地產,但某甲將父親戶籍設於該房地產,若某甲僅有 房地產 A,妻及未成年子女名下亦無房地產,民國 103 年 3 月 5 日將該房地產以 1,000 萬元簽約出售,持 有期間並未供營業或出租,依特種貨物及勞務稅、地價稅、房屋稅之相關課徵規定,下列何者正確?
- A某甲出售房地產 A 無須課徵特種貨物及勞務稅
- B某甲持有房地產 A 期間,符合申請地價稅自用住宅稅率之條件
- C某甲出售房地產 A 須課徵特種貨物及勞務稅,其稅率為百分之十
- D某甲持有房地產 A 期間,不符合房屋稅住家用自用稅率
【正確答案B】土地稅法第9條的自用住宅用地戶籍條件，包括土地所有權人的直系親屬；父親是直系血親尊親屬，配合題示住宅及未出租、未營業的情形，可申請自用住宅用地稅率。本題依103年出售時法規判斷；現行特種貨物及勞務稅條例第6條之1已對105年1月1日起訂約銷售房地停止課稅，房屋稅條例113年版第5條亦已明定自住房屋的戶籍條件。 【A、C】考時特種貨物及勞務稅條例第5條第1款的排除條件，是本人、配偶或未成年直系親屬辦竣戶籍登記，不含僅父親設籍。持有期間依第3條第3項從102年4月1日登記算至103年3月5日出售契約，未滿一年，依第7條稅率為15%，非10%。【D】持有及出售發生在103年6月房屋稅修法之前，當時（96年3月21日修正）第5條第1款規定住家用房屋稅率最低1.2%、最高2%，但自住房屋為1.2%；不能套用103年6月修法後財政部於103年6月29日訂定發布的自住房屋認定標準，也不能只因某甲本人未設籍就說不合住家用。某甲擁有 A、B 兩筆住宅區土地,A 地當年度課徵地價稅之申報地價為5,000 元/m 2,面積 100 m 2,B 地當 年度課徵地價稅之申報地價為2,000 元/m2,面積 200 m2,某甲將 B 地信託與某乙,某乙名下無任何土地, 某甲享有全部信託利益,信託 10 年,目前尚有 3 年信託期滿,若 A、B 兩筆土地均在同一縣市,該縣市 當年度累進起點地價為 100 萬元,若某甲當年度未申請A、B 兩地為自用住宅用地,則某甲當年度應繳地 價稅為:
- A5000 元
- B9000 元
- C4000 元
- D3000 元
【正確答案A】A地申報地價總額為5,000×100＝500,000元，B地為2,000×200＝400,000元。依土地稅法第3條之1，自益信託土地應與委託人在同縣市的土地合併計算，90萬元未超過100萬元累進起點，按第16條10‰算得合計9,000元，再按各地地價比例分算。A地5,000元由甲納稅，B地4,000元由受託人乙納稅；題目只問甲，故選5,000元。 【B】9,000元是兩地合計，不是甲一人的應納稅額。【C】4,000元是乙就B地的稅額。【D】3,000元不符算式。題目明說未申請自用住宅，不能憑空加入自用2‰；90萬元也沒有超過累進起點。依據土地稅法及相關法律之規定,下列有關地價稅稅率之敘述何者正確?
- A工業用地按目的事業主管機關核定規劃使用者,地價稅稅率為千分之十且不累進
- B經主管機關依法指定之私有古蹟及歷史建築所定著之土地,免徵地價稅
- C企業或公營事業興建之勞工宿舍用地,自動工興建或取得土地所有權之日起,其用地免徵地 價稅
- D都市計畫公共設施保留地,在保留期間仍為建築使用,除自用住宅用地外,地價稅稅率為千 分之十且不累進
【正確答案A】依土地稅法第18條規定，工業用地按目的事業主管機關核定規劃使用者，地價稅稅率為千分之十，且不累進計徵，故A正確。 【B選項錯誤】依103年考試時有效之**文化資產保存法第91條**：第1項「私有**古蹟、遺址**及其所定著之土地，**免徵**房屋稅及地價稅」；第2項「私有**歷史建築**、聚落、文化景觀及其所定著土地，**得在百分之五十範圍內減徵**房屋稅及地價稅」。B將古蹟與歷史建築並列而一律稱「免徵」，就歷史建築部分與第2項不符，故B錯誤。【C選項錯誤】勞工宿舍用地之稅率依**土地稅法第17條第2項**，自動工興建或取得土地所有權之日起適用同條第1項自用住宅用地之**千分之二**稅率計徵，並非免徵，故C錯誤。【D選項錯誤】依**土地稅法第19條**，都市計畫公共設施保留地在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地依第17條規定外，統按**千分之六**計徵地價稅，並非千分之十，故D錯誤。小張在某縣市僅擁有一筆住宅區之土地,面積為400 平方公尺,當年度課徵地價稅的申報地價為2,000 元/m2, 土地上未有建物,小張想申請適用自用住宅優惠稅率,該縣市當年度累進起點地價為 100 萬元,小張當 年度在該縣市應繳地價稅為:
- A1600 元
- B8000 元
- C3200 元
- D4000 元
【正確答案B】土地稅法第16條：申報地價總額2,000×400＝800,000元，低於100萬元累進起點，地價稅為800,000×10‰＝8,000元。土地沒有住宅，不能只因想申請就適用第17條的自用住宅2‰。 【A】1,600元誤套2‰。【C、D】不符80萬元按10‰的計算。有關徵收土地地點選擇,下列何者為非?
- A興辦公益事業應避免使用公有土地或國營事業土地
- B特定農業區農牧用地,除零星夾雜難以避免者外,不得徵收
- C申請徵收之土地,遇有登錄之歷史建築應於可能範圍內避免之
- D興辦公益事業應儘量避免耕地
【考選部答案A】土地徵收條例第3條之1要求依事業性質與實際需要勘選土地，並優先使用無使用計畫的公有土地或國營事業土地。A說應「避免」使用，方向與法條相反，因此是本題要找的錯誤敘述。 D的儘量避開耕地、C對登錄歷史建築盡可能避免，均符合選址方向。B概述特定農業區農牧用地原則與零星夾雜例外，但第3條之1尚有國防、交通、水利、公用事業輸電線路及行政院核定重大建設等例外；不能把B讀成完整列盡的絕對禁止規定。土地所有權移轉或設定典權時,權利人、義務人、地政士、不動產經紀業申報土地移轉現值之責任,下 列何者有誤?
- A權利人及義務人應於訂定契約之日起三十日內,共同申報其土地移轉現值
- B依規定得由權利人單獨申請登記者,權利人得單獨申報其移轉現值
- C買賣案件委託地政士申請登記者,應由地政士申報登錄
- D買賣案件委由不動產經紀業居間或代理成交,均應由不動產經紀業申報登錄
【正確答案D】本題問「何者**有誤**」。依103年考試時有效之平均地權條例（100年12月30日修正、自101年8月1日施行）**第47條第2項、第3項**：權利人應於買賣案件辦竣所有權移轉登記三十日內向主管機關申報登錄土地及建物成交案件實際資訊；但有下列情形之一者，權利人免申報登錄：「（一）買賣案件**委託地政士申請登記者，應由地政士申報登錄**。（二）買賣案件委由不動產經紀業居間或代理成交，**除依前款規定委託地政士申請登記者外**，應由不動產經紀業申報登錄。」故委由不動產經紀業居間或代理成交之案件，**若同時委託地政士申請登記，仍應由地政士申報登錄**，並非「均應由不動產經紀業申報登錄」；D之敘述漏掉此一例外，為有誤者，D正確。（時點提醒：本條已於109年12月30日修正、自110年7月1日施行，現行第47條第2項改為「權利人及義務人應於買賣案件**申請所有權移轉登記時**，檢附申報書共同向直轄市、縣（市）主管機關申報登錄」，原由地政士或不動產經紀業代為申報登錄之規定已刪除。） 注意A、B是土地移轉現值的申報，C、D是成交案件實際資訊登錄，兩種制度不能混成同一價格申報。 【A選項正確】土地稅法第49條第1項、平均地權條例第47條第1項均定：土地所有權移轉或設定典權時，權利人及義務人應於訂定契約之日起三十日內，檢附契約及有關文件共同申報其土地移轉現值，A無誤。【B選項正確】上開二條同項但書均定：依規定得由權利人單獨申請登記者，權利人得單獨申報其移轉現值，B無誤。【C選項正確】平均地權條例第47條第3項第1款明定「買賣案件委託地政士申請登記者，**應**由地政士申報登錄」，條文用語為「應」而非「得」，C無誤。故三者均非有誤之選項。依據區域計畫法,政府依法編定之各種使用地,其土地能供使用之性質,下列何者為是?
- A甲種建築用地係供鄉村區內建築使用者
- B乙種建築用地係供山坡地範圍外之農業區內建築使用者
- C丙種建築用地係供森林區、山坡地保育區、風景區及山坡地範圍之農業區內建築使用者
- D生態保護用地係供國土保安使用者
【正確答案C】依**區域計畫法施行細則第13條第1項第3款**：「**丙種建築用地：供森林區、山坡地保育區、風景區及山坡地範圍之農業區內建築使用者。**」與C逐字相符，故C正確。（各種使用地之定義規定於區域計畫法施行細則第13條第1項，非都市土地使用管制規則第6條規範的則是容許使用之項目及許可使用細目。） 【A選項錯誤】依區域計畫法施行細則第13條第1項**第1款**，甲種建築用地係供「**山坡地範圍外之農業區**內建築使用者」，非供鄉村區內建築使用（鄉村區內建築使用者為**乙種**建築用地）。【B選項錯誤】依同項**第2款**，乙種建築用地係供「**鄉村區**內建築使用者」，非山坡地範圍外農業區。【D選項錯誤】依同項**第15款**，生態保護用地係供「**保護生態**使用者」；供國土保安使用者為同項**第16款**之國土保安用地，兩者不同。依據土地徵收條例之規定,有關被徵收之土地、建築改良物、農作改良物之補償規定,下列敘 述何者正確?
- A徵收土地應按照徵收當期之公告現值加成補償其地價
- B都市計畫區內之公共設施保留地,應按毗鄰非公共設施保留地之平均市價補償其地價
- C建築改良物之補償費,按起造當時該建築改良物之價格估定之
- D農作改良物之補償費,於農作改良物被徵收時與其孳息成熟時期相距在一年以內者,按其種植及培育 費用,並參酌現值估定之
【正確答案B】依土地徵收條例第30條規定，都市計畫區內之公共設施保留地，應按毗鄰非公共設施保留地之平均市價補償其地價，故B正確。 【A】第30條以徵收當期市價補償，非公告現值加成。【C】第31條第1項以徵收當時重建價格估定，不是起造當時價格。【D】第31條第2項對距孳息成熟一年以內者，按成熟時孳息估定；超過一年者才按種植培育費用並參酌現值估定。區段徵收土地時,有關抵價地面積及移轉時課徵土地增值稅之規定,下列何者為非?
- A抵價地總面積,以徵收總面積百分之五十為原則
- B經農地重劃者,該重劃地區部分不得少於百分之四十五
- C領回抵價地後第一次移轉時,以原土地所有人徵收時原有土地之地價為原地價
- D區段徵收後,領回抵價地後第一次移轉時,其土地增值稅減徵百分之四十
【正確答案C】本題問「何者為非」。依**103年考試時適用之土地稅法第39條之1第2項**（99年11月24日修正公布之版本）：「區段徵收之土地依平均地權條例第五十四條第一項、第二項規定以抵價地補償其地價者，免徵土地增值稅。**但領回抵價地後第一次移轉時，應以原土地所有權人實際領回抵價地之地價為原地價**，計算漲價總數額，課徵土地增值稅，準用前條第三項之規定。」故原地價係以**實際領回抵價地之地價**為準，並非原有土地徵收時之地價，C之敘述與條文不符，為本題答案。
（時點附註：土地稅法§39-1於**110年6月23日**修正時，將原§39第4項「經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十」移列為§39-1第1項，其後各項整體下移一項，本項才變成現行的第3項；103年作答應寫第2項。另土地徵收條例第43條規範的是區段徵收範圍內公有土地之撥供與作價領回，與本題無關。） 【A選項正確】依土地徵收條例**第39條第2項**，抵價地總面積以徵收總面積**百分之五十**為原則（因情況特殊經上級主管機關核准者不在此限，但不得少於百分之四十），A無誤。【B選項正確】依同項後段，**曾經農地重劃者，該重劃地區部分不得少於百分之四十五**，B無誤。【D選項正確】惟其依據於103年**不是**土地稅法第39條之1：99年11月24日版§39-1第2項但書所準用者為「**前條第三項**」，而§39第3項係「依法得徵收之私有土地，土地所有權人自願按公告土地現值之價格售與需地機關者，準用第一項之規定」，並非減徵40%。103年「領回抵價地後第一次移轉減徵百分之四十」之直接依據為**平均地權條例第42條之1第2項但書**「並準用前條第四項之規定」，而平均地權條例§42第4項即「經重劃之土地，於重劃後第一次移轉時，其土地增值稅減徵百分之四十」，故D無誤。（以上三者之依據均非土地徵收條例第40條、第43條。時點附註：土地稅法於110年6月23日修正後，重劃減徵40%移列§39-1第1項，該條但書之準用對象才改為「準用第一項規定」。）共有人出賣其應有部分時,他共有人得以同一價格共同或單獨優先承購,其立法意旨主要在於:
- A提升共有土地的處分效率
- B簡化或消滅共有關係
- C照顧他共有人之權益
- D使優先購買權具有物權效力
【正確答案B】土地法第34條之1第4項讓其他共有人優先承購應有部分，主要是使共有人人數減少，簡化或消滅共有關係。最高法院民事裁判所闡述的目的與B相符。 【A、C】雖可能涉及利用效率或共有人利益，但本題所問的制度主要目的為簡化共有。【D】本條優先承購權屬債權效力；不能把土地法第104條的效力移用，也不能同時說它有、沒有物權效力。有關都市土地、非都市土地的敘述與土地登記謄本運用,下列何者正確?
- A藉由土地登記簿謄本標示部之登載資料,可知該筆土地是否為都市土地或非都市土地
- B都市土地係指以土地分區使用計畫及編定各種使用地加以管制
- C非都市土地係以土地分區使用計畫對其使用作不同程度之管制
- D藉由土地登記簿謄本標示部之登載資料,可知該筆土地之都市土地使用分區
【正確答案A】考時區域計畫法施行細則（102年10月23日修正）第20條第4項規定，各種使用地編定結果，除海域用地外，應登載於土地登記簿，變更編定時亦同。因此非都市土地的登記簿標示部會登載使用分區及使用地類別，都市土地則依都市計畫管制，無此編定登載，可藉標示部登載資料判斷該筆土地屬都市土地或非都市土地，故A正確。非都市土地的實際用途，仍須依非都市土地使用管制規則第3條、第6條，按使用地類別的容許使用項目判斷。 【B】分區再編定各使用地，是非都市土地管制架構，不可移作都市土地的定義。【C】說明不完整：非都市除分區外，尚須查使用地類別與容許項目，不能把一句分區管制當作全部規則。【D】一般謄本不直接列都市計畫完整使用分區，應核計畫書圖或主管機關分區證明；土地參考資訊檔即使提供都市分區資訊，也不能與法定應登記事項混為一談。清水地政現行問答明示參考資訊不具證明效力，僅作後來佐證。【A限制】未編定的非都市土地另有補辦或補註程序，不能見空白就必認都市土地。官方A不變。老王有兩筆公共設施保留地,A 地 100 m2 及 B 地 150 m2,分別位於桃園縣及苗栗縣,A 地為自用住宅使 用,且地上有合法建物為老王所有,供全家居住,B 地則未作任何使用並與鄰地隔離,若老王名下只有這 兩筆公共設施保留地,A 地當年度公告地價為 40,000 元/m2,B 地當年度公告地價為 20,000 元/m2,若老 王未申報地價,請問對老王當年度最低應繳之地價稅總額為:
- A免繳地價稅
- B6400 元
- C8000 元
- D3200 元
【正確答案B】平均地權條例第16條，未申報地價以公告地價80%作為申報地價。A地依題問最低稅額，按依法申請自用住宅用地2‰計：40,000×100×80%×2‰＝6,400元；B地未作任何使用且與鄰地隔離，依土地稅法第19條免徵。合計6,400元。 【A】A地有住宅使用，不是全部免徵。【C】8,000元漏乘未申報地價的80%。【D】3,200元不符算式。未申報地價與是否依法申請特別稅率是不同程序，不能混淆。徵收土地時,其土地改良物原應一併徵收。但下列情形何者得不受此一限制?
- A墳墓及其他紀念物必須遷移
- B依法令規定得建造之建築改良物
- C土地改良物所有權人要求取回,並自公告期滿之日起三十日內自行遷移
- D農作改良物之種類或數量與正常種植情形不相當者,其全部之農作改良物
【正確答案A】依土地徵收條例第5條第1項第2款規定，墳墓及其他紀念物必須遷移時，得不適用土地改良物應一併徵收之規定，而係以遷移費補償之，故A得不受一併徵收之限制，為正確答案。 【B】第5條第1項第3款是依法不得建造的建築改良物，非得建造者。【C】同項第1款確有要求取回自行遷移的例外，但期限為公告期滿起十五日，非三十日。【D】同項第4款排除的是不相當部分，不是全部農作改良物。下列有關都市土地徵收田賦之敘述,何者正確?
- A公共設施完竣仍作農業用地使用者
- B依法限制建築或不能建築,仍作農業用地使用者
- C依都市計畫編為農業區及保護區之所有土地使用者
- D依都市計畫編為公共設施保留地之所有土地使用者
【正確答案B】依土地稅法第22條規定，都市土地中依法限制建築或不能建築，仍作農業使用者，得課徵田賦，故B正確。 第22條第2項對第1項第2、3款另限自耕、或依耕地三七五減租條例出租；本題按該法定適用範圍理解。 【A】第22條第1項第2款是公共設施尚未完竣且仍農用，非已完竣；是否有其他款例外仍須另判斷。【C、D】不能概括分區內所有土地。農業區、保護區及公共設施保留地等，均須符合第22條各款的實際農用等條件。因登記錯誤遺漏或虛偽致受損害者,由該地政機關負損害賠償責任。地政機關應自所收登記費,提存多 少作為登記儲金,專備土地法第 68 條所定賠償之用?
- A百分之一
- B百分之五
- C百分之十
- D百分之二十
【正確答案C】土地法第70條規定，地政機關應自所收登記費提存10%作為登記儲金，專備第68條登記損害賠償之用。 【A、B、D】法定提存比例為10%，非1%、5%或20%。土地為信託財產者,下列各款信託關係人間移轉所有權,不課徵土地增值稅之敘述,何者正確?
- A因信託行為成立,委託人與受託人間
- B信託關係存續中委託人變更時,原受託人與新受託人間
- C因遺囑成立之信託,於信託關係消滅時,受託人與委託人
- D信託契約明定信託財產之受益人為委託人者,信託關係消滅時,委託人與受益人間
【正確答案A】依土地稅法第28條之3規定，土地為信託財產者，因信託行為成立，委託人與受託人間移轉所有權，不課徵土地增值稅，故A正確。 【B選項錯誤】信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間移轉所有權不課徵土地增值稅，但B誤將受託人變更說成委託人變更，故B錯誤。【C選項錯誤】因遺囑成立之信託，信託關係消滅時受託人移轉給受益人（委託人已死亡），不課徵土地增值稅，但C誤述對象為委託人，故C錯誤。【D選項錯誤】信託財產受益人為委託人者，信託關係消滅時受託人移轉給委託人不課徵，但D誤述為委託人與受益人間，表述混亂，故D有誤。按千分之十計徵地價稅之供事業直接使用之土地,不包括下列那一項?
- A工業用地
- B農業用地
- C礦業用地
- D動物園
【正確答案B】土地稅法第18條列舉按10‰計徵的事業用地，包括依核定規劃使用的工業、礦業及動物園等用地，未列一般農業用地。農地是否適用第22條田賦制度，另須符合該條條件，不能概括說所有農地都免地價稅。 【A選項錯誤】工業用地依土地稅法第18條，按千分之十計徵地價稅，屬題目排除範圍，非答案。【C選項錯誤】礦業用地依土地稅法第18條，亦按千分之十計徵地價稅，非答案。【D選項錯誤】動物園依土地稅法第18條，供事業直接使用之土地中包括動物園，按千分之十計徵，非答案。下列何者係土地法規定,依不定期限租用耕地之契約,得終止之狀況?
- A承租人收回自耕時
- B出租人放棄其耕作權利時
- C地租積欠達二年之總額時
- D承租人死亡而僅有高齡之繼承人時
【正確答案C】依土地法第114條規定，不定期限租用耕地之契約，於地租積欠達二年之總額時，出租人得終止租約，故C正確。 【A、B】土地法第114條列出租人收回自耕、承租人放棄耕作權利等原因，選項把主體顛倒。【D】第114條第1款是承租人死亡而無繼承人，非有繼承人但年齡高。下列何者是平均地權條例對以經營土地買賣,違背土地法律,從事土地壟斷、投機者所定之處 罰規定?
- A處三年以下有期徒刑,並得併科七千元以上罰金
- B處三年以下有期徒刑,並得併科七千元以下罰金
- C處三年以上有期徒刑,並得併科七千元以上罰金
- D處三年以上有期徒刑,並得併科七千元以下罰金
【正確答案B】依平均地權條例**第83條**：「以經營土地買賣，違背土地法律，從事土地壟斷、投機者，處**三年以下**有期徒刑，並得併科**七千元以下**罰金。」故B正確。（第86條規定的是「本條例施行細則，由行政院定之」，與罰則無關。） 【A選項錯誤】七千元以上罰金說法錯誤，平均地權條例規定為七千元以下罰金。【C選項錯誤】三年以上有期徒刑說法錯誤，法條明定為三年以下，非以上。【D選項錯誤】雖然罰金為七千元以下，但有期徒刑為三年以下（非三年以上），故D有誤。下列何者是土地法第二條所稱之直接生產用地?
- A水源地
- B溝渠
- C湖泊
- D水道
【正確答案A】依土地法第2條規定，直接生產用地包括農地、林地、漁地、牧地、狩獵地、礦地、鹽地、水源地及池塘等，故水源地屬直接生產用地，A正確。 【B、C、D】溝渠、湖泊、水道均在土地法第2條第3類交通水利用地的列舉中。下列有關私有土地地權之敘述何者正確?
- A私有土地,因天然變遷成為湖澤或可通運之水道時,仍有其所有權
- B私有土地,因天然變遷成為湖澤或可通運之水道時,由國家發放補償後收歸國有
- C私有土地,因天然變遷成為湖澤或可通運之水道時,其所有權視為消滅
- D湖澤及可通運之水道,如因水流變遷而自然增加時,其接連地之所有權人,自然取得其所有權
【正確答案C】依土地法第12條規定，私有土地因天然變遷成為湖澤或可通運之水道時，其所有權視為消滅，故C正確。 同條第2項並規定回復原狀時，原所有權人證明原有權利後仍回復所有權，不能把第1項理解為永遠不得回復。 【A選項錯誤】私有土地成為湖澤或可通運水道後，所有權並不保留，而是視為消滅，故A錯誤。【B選項錯誤】法條明定所有權視為消滅，並非由國家發放補償後收歸國有，屬無償消滅，故B錯誤。【D選項錯誤】依土地法**第13條**：「湖澤及可通運之水道及岸地，如因水流變遷而自然增加時，其接連地之所有權人，**有優先依法取得其所有權或使用受益之權**。」條文僅賦予接連地所有權人「**優先依法取得**」之權，須依法定程序取得，並非如D所稱之「**自然取得**」其所有權，故D錯誤。下列有關直轄市或縣(市)政府對於其所管公有土地之敘述何者正確?
- A非經該管區內行政機關同意,不得處分或設定負擔或為超過十年期間之租賃
- B非經該管區內行政機關同意,不得處分或設定負擔或為超過二十年期間之租賃
- C非經該管區內民意機關同意,並經行政院核准,不得處分或設定負擔或為超過十年期間之租賃
- D非經該管區內民意機關同意,並經行政院核准,不得處分或設定負擔或為超過二十年期間之租賃
【正確答案C】依土地法第25條規定，直轄市或縣（市）政府對其所管公有土地，非經該管區內民意機關同意並經行政院核准，不得處分或設定負擔或為超過十年期間之租賃，故C正確。 【A選項錯誤】應經民意機關同意並經行政院核准，不能以區內行政機關同意取代。【B選項錯誤】同樣寫錯同意機關，並把超過十年的審核門檻改成二十年。【D選項錯誤】法定門檻為超過十年，非超過二十年。十年不是絕對租賃上限；經法定同意及核准後，並非一律不得訂較長租期。下列關於地價稅累進課徵之規定,何者正確?
- A超過累進起點地價未達五倍者,就其超過部分課徵千分之十五
- B超過累進起點地價五倍至十倍者,就其超過部分課徵千分之二十
- C超過累進起點地價十倍至十五倍者,就其超過部分課徵千分之二十五
- D超過累進起點地價十五倍以上者,就其超過部分課徵千分之三十
【正確答案A】依土地稅法第16條，地價稅超過累進起點地價未達五倍者，就其超過部分課徵千分之十五，故A正確。 【B】超過起點五至十倍部分為25‰，非20‰。【C】十至十五倍部分為35‰，非25‰。【D】十五至二十倍部分為45‰，二十倍以上部分為55‰；不能把所有十五倍以上都寫成45‰，也不是選項的30‰。各級依土地稅法第16條分段累進計算。土地重劃得因重劃區內土地所有權人過半數,而其所有土地面積,除公有土地外,超過重劃區 內土地總面積一半者之共同請求,由何機關核准為之?
- A內政部土地測量局核准為之
- B內政部土地重劃工程處核准為之
- C直轄市或縣(市)地政機關核准為之
- D直轄市或縣(市)建設機關核准為之
【正確答案C】土地法第141條直接規定，第135條所規定的土地重劃，得因區內土地所有權人過半數、其土地面積除公有土地外超過區內總面積一半者共同請求，由直轄市或縣市地政機關核准。不能把條文直接出處寫成平均地權條例第58條第1項。 【A選項錯誤】內政部土地測量局非重劃核准機關，且該局業務以全國土地測量為主。【B選項錯誤】「內政部土地重劃工程處」並非法定核准機關（重劃工程處為實務執行單位）。【D選項錯誤】重劃屬地政業務，由地政機關核准，非建設機關。登記於臺灣糖業股份有限公司名下的土地,依其土地登記之權屬係為:
- A公有土地
- B國有土地
- C直轄市有土地
- D私有土地
【正確答案D】台灣糖業股份有限公司為依公司法設立之股份有限公司（雖為國營事業），具有獨立法人格，非政府機關，其名下土地在法律上以私有土地登記，故登記名義為台糖公司之土地屬私有土地，D正確。 【A、B、C】土地法第4條的公有土地包括國有、直轄市有、縣市有及鄉鎮市有。國家持有公司的股份，與土地登記在公司名下是不同層次；台糖公司的土地不因此變成登記為國有或直轄市有。聲請為土地權利變更登記,應由權利人按何種價值的千分之一繳納登記費?
- A公告地價或權利價值
- B公告現值或權利價值
- C申報地價或權利價值
- D移轉現值或權利價值
【正確答案C】依土地法第76條規定，聲請為土地權利變更登記，應由權利人按申報地價或權利價值千分之一繳納登記費，故C正確。 【A選項錯誤】一般地價稅以申報地價為基礎，公告地價不能直接與申報地價混同，非登記費之計算依據，故A錯誤。【B選項錯誤】公告現值係土地增值稅之相關基準，土地法明定登記費以申報地價或權利價值為計算依據，非公告現值，故B錯誤。【D選項錯誤】移轉現值係申報土地移轉現值時使用，並非登記費之計算基礎，故D錯誤。有關土地增值稅得申請不課徵之規定,下列何者為是?
- A區段徵收之土地,以現金補償其地價者
- B配偶間相互贈與之土地
- C領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者
- D私有土地因繼承而移轉者
【正確答案B】依土地稅法第28條之2規定，配偶間相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅，故B正確。 【A選項錯誤】依103年考試時有效之土地稅法**第39條之1第1項**，區段徵收之土地以現金補償其地價者，依第39條第1項規定**免徵**土地增值稅；本題問「得申請**不課徵**」，免徵與不課徵之法律性質不同，故A非本題答案。【C選項錯誤】依同項但書，依平均地權條例第54條第3項規定因領回抵價地不足最小建築單位面積而領取現金補償者，「亦**免徵**土地增值稅」，同樣屬免徵而非得申請不課徵，故C非本題答案。【D選項錯誤】私有土地因繼承而移轉者，依**第28條但書**係**免徵**土地增值稅，亦非得申請不課徵，故D非本題答案。
（時點提醒：土地稅法已於110年6月23日修正，原第39條之1第1項已順移為現行**第39條之1第2項**，內容未變。）土地法第 104 條有關基地出賣時,何者無優先購買權:
- A典權人
- B地上權人
- C抵押權人
- D承租人
【正確答案C】依土地法第104條規定，基地出賣時，地上權人、典權人或承租人有依同樣條件優先購買之權；抵押權人並無優先購買權，故C（抵押權人）無優先購買權，為正確答案。 此處是第104條基地與地上建物利用關係的優先購買制度；不能擴張成所有種類土地的任何承租人都有此權。 【A選項錯誤】典權人依土地法第104條明定有優先購買權，故A非答案。【B選項錯誤】地上權人依土地法第104條明定有優先購買權，故B非答案。【D選項錯誤】承租人依土地法第104條明定有優先購買權，故D非答案。依都市計畫法之規定,下列何者非屬細部計畫書及細部計畫圖表明之事項?
- A主要道路及其他公眾運輸系統
- B居住密度及容納人口
- C事業及財務計畫
- D土地使用分區管制
【正確答案A】依都市計畫法第22條，細部計畫書及細部計畫圖應表明：計畫地區範圍、居住密度及容納人口、土地使用分區管制、事業及財務計畫、道路系統、地區性公共設施之配置等事項。「主要道路及其他公眾運輸系統」屬主要計畫（都市計畫法第15條）應表明之事項，非細部計畫，故A為非屬細部計畫書應表明之事項，為正確答案。 【B選項錯誤】居住密度及容納人口依法為細部計畫應表明事項，故B非答案。【C選項錯誤】事業及財務計畫為細部計畫應表明事項，故C非答案。【D選項錯誤】土地使用分區管制為細部計畫應表明事項，故D非答案。依都市計畫法指定之公共設施保留地供公用事業設施之用者,由各該事業機構依法予以徵收或 購買:其餘由該管政府或鄉、鎮、縣轄市公所取得之,下列取得方式何者為非?
- A徵收
- B都市更新
- C市地重劃
- D區段徵收
【正確答案B】題目問不屬於列舉方式者。都市計畫法第48條，對公用事業設施以外的公共設施保留地，列由該管政府或鄉鎮縣轄市公所以徵收、區段徵收、市地重劃三種方式取得。B都市更新不在該條三款中。 【A、C、D】分別對應第48條的徵收、市地重劃、區段徵收，都是條文明列的方式，因此不是本題要選的非列舉項。