CHOICE · 選擇題（共 40 題）
選擇題目與解析
每題列出題幹、4 選項（正解標朱印紅）與完整解析（含錯誤選項分析）。答案以考選部公告為準。
第 1 題考選部更正：一律給分（A、B、C、D）練這題 →關於免於課徵之規定，下列規定何者錯誤？
- A每年(期)地價稅，每戶稅額在新臺幣100元以下者，免予課徵
- B每期田賦實際造單賦額，每戶未滿一賦元者，免予課徵
- C土地增值稅稅額，在新臺幣100元以下者，免予課徵
- D房屋稅稅額，在新臺幣100元以下者，免予課徵
【官方更正：本題一律給分】考選部更正答案認定 A、B、C、D 任一選項均給分。網站已將四個選項全部設為可計分答案，不再以單一選項判錯。
「一律給分」是官方評分處理，不表示四個選項的法律敘述都已獲官方認定正確。學習時應分別查核土地稅法施行細則第3條與房屋稅相關小額免徵規定，不能把四種稅的門檻直接互套。區段徵收之抵價地總面積，以徵收總面積百分之多少為原則？
- A50
- B45
- C40
- D30
【正確答案A】土地徵收條例第39條第2項明定，抵價地總面積以徵收總面積50%為原則。因情況特殊，經上級主管機關核准者得例外，但不得少於40%；曾經農地重劃者，該重劃地區部分不得少於45%。 【B選項】45%是曾經農地重劃部分的最低限制。【C選項】40%是特殊情況的下限。【D選項】30%不是本條所定原則或下限。下列何種登記免納登記費？
- A土地總登記
- B限制登記
- C繼承登記
- D共有物分割登記
【正確答案B】土地法第78條第8款明定，限制登記免繳納登記費。 【A選項】第65條土地總登記原則按申報地價或他項權利價值千分之二繳費。【C、D選項】繼承及共有物分割屬權利變更登記，原則依第76條繳納登記費；不能因其登記原因就認定一律免納。區段徵收之土地，領回抵價地後第一次移轉，應課徵土地增值稅時，原地價應如何認定？
- A以原土地所有權人完成移轉登記之日當期公告土地現值
- B以原土地所有權人權利取得之日當期公告土地現值
- C以原土地所有權人實際領回抵價地之地價
- D以原土地所有權人領得之補償地價總額
【正確答案C】依【平均地權條例】第42條之1及【土地稅法】第39條之1規定，區段徵收之土地，以現金補償其地價者，免徵其土地增值稅；領回抵價地者，於實際領回抵價地後第一次移轉時，以實際領回抵價地之地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。【A、B、D選項錯誤】均非法定原地價認定方式。建築物於建造完成前，因何種原因而變更起造人名義，並取得使用執照者，應申報繳納契稅？
- A繼承
- B贈與
- C設典
- D分割
【正確答案B】契稅條例第12條第2項明列建築物完成前因買賣、交換或贈與，以承受人為原始起造人或變更起造人名義並取得使用執照者，由使用執照所載起造人申報納稅。贈與在此列舉範圍內。 【A選項】繼承不在第2條契稅課徵範圍，也非第12條第2項所列原因。【C、D選項】設典、分割雖各有一般契稅規定，卻非本題建造完成前變更起造人之特別規定所列原因。依土地法第100條之規定，出租人因下列何項情形，得收回房屋？
- A承租人積欠租金額，除擔保金抵償外，達1個月
- B承租人損壞出租人之房屋或附著財物，為相當之賠償時
- C出租人收回自住或重新建築時
- D承租人以房屋供合於法令之使用時
【正確答案C】依【土地法】第100條規定，出租人非因下列情形之一，不得收回房屋：一、出租人收回自住或重新建築時。二、承租人違反民法第443條第1項之規定轉租於他人時。三、承租人積欠租金額，除以擔保金抵償外，達2個月以上時。四、承租人以房屋供違反法令之使用時。五、承租人違反租賃契約時。六、承租人損壞出租人之房屋或附著財物，而不為相當之賠償時。 【A選項錯誤】應為達2個月以上而非1個月。【B選項錯誤】應為不為相當之賠償時。【D選項錯誤】應為供違反法令之使用時。依105年1月1日起實施的房地合一所得稅制規定，因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在2年以下之房屋、土地者，其稅率為何？
- A45%
- B35%
- C20%
- D15%
【正確答案C】依106年考試適用的房地合一1.0所得稅法第14條之4第3項第1款第5目，境內居住個人因財政部公告的非自願性因素，交易持有2年以下房地，適用20%。本題按此規定作答。 【A選項】一般持有1年以內為45%。【B選項】超過1年、未逾2年為35%，不是「1年以上」。【D選項】超過10年為15%，不是「10年以上」。以上均指本題時點境內居住個人的1.0規定，不能套用後來2.0的持有期間。下列有關都市計畫主要計畫之擬定及核定程序規定，何者錯誤？
- A主要計畫擬定後，應先送由該管政府或鄉、鎮、縣轄市都市計畫委員會審議
- B縣政府所在地及縣轄市之主要計畫由內政部核定
- C地方政府於接到主要計畫核定公文之日起30日內，應將主要計畫書、圖發布實施
- D主要計畫經該管政府都市計畫委員會審議後，應公開展覽30天及舉行說明會
【正確答案D】都市計畫法第19條要求主要計畫在送都市計畫委員會審議前，先公開展覽30天及舉行說明會。D把順序倒置。 【A選項】都市計畫法第18條規定主要計畫擬定後，應先送由該管政府或鄉、鎮、縣轄市都市計畫委員會審議；仍須依都市計畫法第19條，在送該管政府都市計畫委員會審議前先公開展覽30天及舉行說明會。A敘述正確。【B選項】都市計畫法第20條第1項第3款規定，縣政府所在地及縣轄市之主要計畫由內政部核定，B敘述正確。【C選項】都市計畫法第21條規定，接到核定或備案公文之日起30日內，應將主要計畫書及主要計畫圖發布實施，C敘述正確。依土地法規定，公有土地之撥用程序為何？
- A各級政府機關需用公有土地時，應商同該管直轄市或縣(市)民意機關層請行政院核准撥用
- B各級政府機關需用公有土地時，應商同該管直轄市或縣(市)政府層請行政院核准撥用
- C各級政府機關需用公有土地時，應商同該管直轄市或縣(市)民意機關層請內政部核准撥用
- D各級政府機關需用公有土地時，應商同該管直轄市或縣(市)政府層請內政部核准撥用
【正確答案B】依【土地法】第26條規定，各級政府機關需用公有土地時，應商同該管直轄市或縣(市)政府層請行政院核准撥用。【A、C選項錯誤】應為該管政府而非民意機關。 【D選項錯誤】應由行政院核准，非內政部。下列何者不符合申請自用住宅用地之土地增值稅稅率規定？
- A出售前 1 年內，未營業使用或出租
- B都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分
- C土地所有權人與其配偶及未成年之受扶養親屬，適用自用住宅用地稅率者，以一處為限
- D土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記
【正確答案C】土地稅法第17條第3項的「土地所有權人與其配偶及未成年受扶養親屬以一處為限」，是自用住宅用地地價稅規定。本題問土地增值稅，應依第34條判斷，不能把地價稅的一處限制直接移用。 【A、B、D選項】對應第34條一般自用住宅用地優惠及第9條定義：出售前1年無出租或營業、都市3公畝或非都市7公畝以下部分、本人或配偶或直系親屬設籍。第34條第4項以一次為限，第5項另有較嚴格的再次適用條件。下列何種情形免徵契稅？
- A以遷移、補償等變相方式支付產價，取得不動產所有權者
- B依法領買或標購公產及向法院標購拍賣之不動產者
- C開徵土地增值稅區域之土地
- D以不動產為信託財產，受託人依信託本旨移轉信託財產與委託人以外之歸屬權利人時
【正確答案C】依【契稅條例】第2條規定，不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割或因占有而取得所有權者，均應申報繳納契稅。但在開徵土地增值稅區域之土地，免徵契稅。 【A選項】第12條第1項按買賣契稅申報。【B選項】第11條明定仍應申報繳納契稅。【D選項】直接依第7條之1，由委託人以外的歸屬權利人申報贈與契稅；第14條之1是特定信託關係人間移轉不課徵的規定，不能誤引為D的課稅依據。下列何者是土地增值稅的課稅基礎？
- A累進起點地價
- B公告土地現值
- C土地漲價總數額
- D申報地價
【正確答案C】土地稅法第28、31、32條以土地漲價總數額為土地增值稅的計算基礎：從經核定的申報移轉現值，減除按物價指數調整的原規定地價或前次移轉現值，以及依法准予減除的土地改良費用等。不能一律以公告土地現值直接相減。 【A選項】累進起點地價用於地價稅。【B選項】公告土地現值是審核移轉現值的重要標準，並非漲價總數額本身。【D選項】申報地價用於地價稅，與申報移轉現值不同。下列有關規定地價之規定，何者錯誤？
- A規定地價後，每2年重新規定地價一次，但必要時得延長之。重新規定地價者，亦同
- B舉辦規定地價或重新規定地價時，土地所有權人未於公告期間申報地價者，以公告地價80%為其申報地價
- C已規定地價之土地，應按申報地價，依法徵收地價稅
- D直轄市或縣(市)主管機關為辦理規定地價，應分區調查最近2年之土地買賣價格或收益價格
【正確答案D】依【平均地權條例】第15條規定，直轄市或縣(市)主管機關辦理規定地價或重新規定地價，應分區調查最近1年之土地買賣價格或收益價格，非2年。 【A選項正確】依平均地權條例第14條規定。【B選項正確】依平均地權條例第16條規定。【C選項正確】依平均地權條例第17條規定。下列有關外國人取得我國土地之規定，何者正確？
- A外國人依土地法規定取得土地時，應檢附相關文件，申請內政部核准
- B農、林、漁、牧用地不得移轉、設定負擔或租賃於外國人
- C外國人依土地法規定取得之土地，其面積及所在地點，應受該管直轄市或縣(市)政府依法所定之限制
- D外國人為有助於國內重大建設、整體經濟或農牧經營之投資所取得之土地，應先經行政院核准
【正確答案C】土地法第19條第1項規定，外國人為供自用、投資或公益目的取得所列用途土地，其面積及所在地點應受該管直轄市或縣（市）政府依法所定限制。 【A選項】第20條向該管直轄市或縣（市）政府申請核准。【B選項】第17條禁止類別為林地、漁地、狩獵地、鹽地、礦地、水源地及要塞軍備區域與領域邊境土地，並未將農地、牧地一概列入；不得以虛構的租賃例外解釋B。【D選項】第19條第1項第8款及第20條應先經中央目的事業主管機關同意，並依程序申請地方政府核准，不是直接申請行政院核准。個人及營利事業出售依農業發展條例申請興建的農舍，應如何計徵所得稅？
- A依104年12月31日前實施之舊制，僅就土地部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅
- B依104年12月31日前實施之舊制，僅就房屋部分計算財產交易所得，課徵綜合所得稅
- C依105年1月1日起實施之新制，房屋、土地均應按實價計算交易所得課稅
- D不論新、舊制，均免徵所得稅
【正確答案B】106年適用的所得稅法第4條之4第3項，明文規定同條第1項所定房屋之範圍不包括依農業發展條例申請興建之農舍，因此出售農舍不適用房地合一新制，仍依舊制處理：土地部分依第4條第1項第16款出售土地之所得免納所得稅，僅就房屋部分計算財產交易所得，個人併入綜合所得總額課徵綜合所得稅，故B正確。現行所得稅法自110年7月1日起，農舍排除規定改列第4條之4第4項，仍不包括依農業發展條例申請興建之農舍。 【A選項】把房屋與土地所得對象顛倒；舊制下出售土地之所得依第4條第1項第16款免納所得稅。【C選項】忽略第4條之4第3項明文排除農舍。【D選項】房屋所得並非一律免稅。農業土地如主張第4條之5第1項第2款免稅，仍須符合農業發展條例第37、38條之1的條件，不能僅因名為農地就宣稱全部免稅。下列有關契稅之申報起算日規定，何者錯誤？
- A不動產移轉發生糾紛時，其申報契稅之起算日期，應以法院判決確定日為準
- B向政府機關標購或領買公產，以政府機關核發產權移轉證明書之日為申報起算日
- C向法院標購拍賣之不動產，以法院發給權利移轉證明書之日為申報起算日
- D不動產分割時，以其完成移轉登記之日為申報起算日
【正確答案D】依【契稅條例】第16條規定，納稅義務人應於不動產買賣、承典、交換、贈與、分割契約成立之日起，或因占有而依法申請為所有人之日起30日內填具契稅申報書申報契稅。不動產分割應以「分割契約成立之日」為申報起算日，而非完成移轉登記之日。 【A選項】契稅條例第16條第2項，以判決確定日為準。【B選項】同條第3項，以政府核發產權移轉證明書日為準。【C選項】同條第4項，以法院發給權利移轉證明書日為準。這三項均直接規定在契稅條例第16條。下列何者非申請自住房屋稅稅率之要件？
- A土地所有權人或其配偶、直系親屬於房屋所在地辦竣戶籍登記
- B房屋無出租使用
- C供本人、配偶或直系親屬實際居住使用
- D本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內
【正確答案A】自住房屋稅率之要件，係規定於財政部依房屋稅條例第5條授權訂定之**《住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準》第2條**。106年考試時有效者為**103年6月29日**訂定發布之版本：「個人所有之住家用房屋符合下列情形者，屬供自住使用：一、房屋**無出租使用**。二、供本人、配偶或直系親屬**實際居住使用**。三、本人、配偶及未成年子女**全國合計三戶以內**。」該版**並無「辦竣戶籍登記」之要件**（戶籍登記係自用住宅用地地價稅、土地增值稅優惠之要件），故A為非要件，答案A正確。【B、C、D選項正確】均為上開認定標準第2條所明定之三項要件。
（時點提醒：本認定標準已於**113年4月25日**修正發布全文並**自113年7月1日施行**，現行第2條第1項第2款已改為「供本人、配偶或直系親屬實際居住使用，**且應於該屋辦竣戶籍登記**」；房屋稅條例現行第5條第4項亦明定「第一項第一款第一目供自住使用之住家用房屋，房屋所有人或使用權人之本人、配偶或直系親屬**應於該屋辦竣戶籍登記**，且無出租或供營業情形」。故**在現行法下，辦竣戶籍登記已成為自住要件**，本題係依106年考試時有效之規定作答。）甲之土地於106年10月1日贈與並移轉登記予乙，請問106年期地價稅之納稅義務人為何？
- A甲
- B乙
- C甲乙協議
- D甲乙依持有月數分別負擔
【正確答案A】依106年有效的土地稅法施行細則第20條，每年一次徵收地價稅，以8月31日為納稅義務基準日，按當日登記簿所載所有權人或典權人認定。10月1日才贈與移轉，8月31日仍登記為甲，因此本年納稅義務人為甲。 【B選項】乙在基準日尚未取得登記。【C、D選項】雙方可另約定內部分擔，但不能因此改變對稅捐機關的法定納稅義務人。八月三十一日後來才明定於土地稅法第40條，不應把後來條文冒充106年法源。甲之土地、房屋於106年7月1日設定典權並完成移轉登記予乙。下列有關納稅義務人之規定，何者錯誤？
- A當年度地價稅之納稅義務人為甲
- B107年期房屋稅之納稅義務人為乙
- C典權契稅之納稅義務人為乙
- D土地增值稅之納稅義務人為甲
【正確答案A】依【土地稅法】第3條規定，地價稅之納稅義務人為土地所有權人，設有典權土地，為典權人。甲於106年7月1日設定典權予乙，8月31日基準日時典權人為乙，故106年當年度地價稅納稅義務人應為典權人乙，非甲。 【B選項】房屋稅條例第4條，設典房屋向典權人乙徵收。【C選項】契稅條例第5條，由典權人乙申報典權契稅。【D選項】土地稅法第5條第1項第3款，設定典權之土地增值稅由出典人甲負擔。當年地價稅基準日另依當時施行細則第20條。甲出售市價2,000萬元之房屋連同基地，出售時土地公告現值總額為1,000萬元，房屋課稅現值為300萬元，繳納土地增值稅100萬元。如果甲符合自用住宅用地之規定，請問甲至少應買多少錢之房屋土地才能申請退還土地增值稅100萬元？
- A不問市價，只要新購土地之公告土地現值大於900萬元
- B不問市價，只要新購土地之公告土地現值大於1,000萬元
- C新購之房屋現值大於300萬元，房屋連同基地之市價大於2,000萬元
- D新購房屋連同基地之市價大於2,000萬元
【正確答案B】土地稅法第35、36條的重購退稅，依移轉計徵土地增值稅的地價計算，不以房地市價計算。依本題數值，原出售土地地價1,000萬元扣除繳納的土地增值稅100萬元後餘900萬元。退稅額＝新購土地地價超過900萬元的部分，但以已納土地增值稅100萬元為限。因此新購土地地價須達1,000萬元才能退還全部100萬元；B「新購土地之公告土地現值大於1,000萬元」即可全數退還，故選B。 【A選項】僅大於900萬元未必全退；例如950萬元只退50萬元，恰為900萬元則沒有不足額可退。【C、D選項】房屋現值或房地市價不能替代法定土地地價。本題不能把「大於1,000萬元」與「1,000萬元以上」當作完全相同。土地稅法規定農業用地移轉與自然人時，得申請不課徵土地增值稅。此處所稱農業用地，下列規定何者錯誤？
- A農業發展條例第3條第11款所稱之耕地
- B依區域計畫法劃定為各種使用分區內所編定之林業 用地、養殖用地、水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地，或上開分區內暫未依法編定用地別之土地
- C依區域計畫法劃定為農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地
- D依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地
【正確答案C】考時土地稅法施行細則第57條第3款規定為「依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地」。區域計畫法施行細則第11條所定非都市土地使用區為特定農業區、一般農業區、工業區、鄉村區、森林區、山坡地保育區等，並無「農業區」此一名稱（農業區是都市計畫法的分區，見細則第57條第4款）；C寫成「依區域計畫法劃定為農業區」，與法定範圍不符，故為錯誤選項。 【A、B、D】依序對應57條第1、2、4款；不能只看第3款就排除其他款所涵蓋農地。57條尚有第5款國家公園區經認定符合前三款的土地，本題四選項不是全部法定範圍。【稅務效果】符合範圍不等於每次移轉自動免稅：土地稅法39-2須作農業使用且移轉自然人，並得申請「不課徵」；58條要求農用證明。承受後違規未依限恢復農用，或恢復後再次違規等，再移轉另有課稅規定，不是永遠免徵。被徵收之土地，有下列何種情形時，原土地所有權人得於徵收公告之日起20年內，向該管直轄市或縣(市)主管機關申請照原徵收補償價額收回其土地？
- A徵收補償費發給完竣屆滿2年，未依徵收計畫開始使用者
- B徵收土地之殘餘部分面積過小或形勢不整，致不能為相當之使用者
- C未依核准徵收原定興辦事業使用者
- D依原徵收計畫開始使用後未滿6年，不繼續依原徵收計畫使用者
【正確答案C】土地徵收條例第9條第1項第2款，以未依核准徵收原定興辦事業使用為收回事由。除區段徵收及法律另有規定外，得於徵收公告日起20年內依程序申請照原徵收補償價額收回。 【A選項】第1款為補償費發給完竣屆滿3年未開始使用；不可歸責於需用土地人的情形另有例外。【B選項】是第8條的一併徵收事由。【D選項】第3款為開始使用後未滿5年即不繼續使用。第9條只有上述三款，沒有「其他不須者」第四款。下列何者為撤銷徵收之原因？
- A因工程變更設計，致原徵收之土地不在工程用地範圍內
- B公告徵收時，都市計畫已規定以聯合開發、市地重劃或其他方式開發。但以聯合開發方式開發之土地，土地所有權人不願參與聯合開發者，不在此限
- C依徵收計畫開始使用前，興辦之事業改變、興辦事業計畫經註銷、開發方式改變或取得方式改變
- D已依徵收計畫開始使用，尚未依徵收計畫完成使用之土地，因情事變更，致原徵收土地之全部或一部已無徵收之必要
【正確答案B】土地徵收條例第49條第1項第2款明列此種公告徵收時已規定其他開發方式的情形，應辦理撤銷徵收；聯合開發而土地所有權人不願參與的但書仍須保留。 【A、C、D選項】分別是第49條第2項第1、2、3款的廢止徵收事由。第50條處理申請程序；第57條處理穿越土地上空或地下取得地上權，不能作為本題廢止原因的法源。下列有關違反區域計畫管制使用土地者之處罰規定，何者錯誤？
- A由該管直轄市、縣(市)政府處新臺幣6萬元以上30萬元以下罰鍰
- B經限期變更使用、停止使用或拆除地上物恢復原狀而不遵從者，得按次處罰
- C經限期變更使用而不遵從者，並得停止供水、供電、封閉、強制拆除或採取其他恢復原狀之措施
- D不依限變更土地使用者，除依強制執行法辦理外，並得處6個月以下有期徒刑或拘役
【正確答案D】區域計畫法第22條明定，違反前條規定而不依限變更土地使用或拆除建築物恢復土地原狀者，除依「行政執行法」辦理外，並得處6個月以下有期徒刑或拘役。D把法名寫成「強制執行法」，因此錯誤；不能說不依限變更使用完全不在刑罰構成要件內。 【A、B、C選項】符合第21條罰鍰、限期改善、不遵從時按次處罰及停止供水供電等措施。下列何者非區域計畫法規定區域計畫得隨時檢討變更之原因？
- A發生或避免重大災害
- B興辦重大開發或建設事業
- C為適應國防或經濟發展之需要
- D區域建設推行委員會之建議
【正確答案C】區域計畫法第13條規定，擬定計畫的機關應視實際發展情況每5年通盤檢討並作必要變更；得隨時檢討的三款為重大災害、重大開發或建設事業、區域建設推行委員會建議。C並未列於這三款。 【A、B、D選項】依序對應第13條第1項但書三款。不能把「應每5年通盤檢討」改說成機關可自行決定是否每5年檢討。下列有關都市計畫法中公共設施用地之設置規定，何者錯誤？
- A公共設施用地，應就人口、土地使用、交通等現狀及未來發展趨勢，決定其項目、位置與面積
- B公共設施用地應儘先利用適當之私有土地
- C公園、體育場所、綠地、廣場及兒童遊樂場，應依計畫人口密度及自然環境，作有系統之布置，除具有特殊情形外，其占用土地總面積不得少於全部計畫面積 10%
- D道路系統、停車場所及加油站，應按土地使用分區及交通情形與預期之發展配置之。鐵路、公路通過實施都市計畫之區域者，應避免穿越市區中心
【正確答案B】依【都市計畫法】第42條第2項規定，公共設施用地應儘先利用適當之「公有土地」，而非私有土地。此係基於公益與減少徵收私產之立法目的。 【A選項】依都市計畫法第43條決定公共設施項目、位置及面積。【C選項】第45條原則不少於計畫面積10%。【D選項】道路與鐵公路配置同屬第44條。依都市計畫法第22條規定，下列何者非細部計畫應以細部計畫書及細部計畫圖應表明之事項？
- A名勝、古蹟及具有紀念性或藝術價值應予保存之建築
- B居住密度及容納人口
- C土地使用分區管制
- D道路系統
【正確答案A】依【都市計畫法】第22條規定，細部計畫書及細部計畫圖應表明事項包括：計畫地區範圍、居住密度及容納人口、土地使用分區管制、事業及財務計畫、道路系統、地區性之公共設施用地、其他。並未列入「名勝、古蹟及具有紀念性或藝術價值應予保存之建築」（該項屬主要計畫第15條應表明之事項）。【B、C、D選項正確】均為第22條明定之細部計畫表明事項。重新實施地籍測量時，已依法設立界標之土地所有權人，於重測結果公告後認為測量結果有錯誤者，應如何辦理？
- A土地所有權人得於公告期間內，向該管地政機關繳納複丈費，聲請複丈
- B土地所有權人得於公告期滿後，向該管地政機關申請重新實施地籍測量
- C應由該管地政機關予以調處，不服調處者，應於接到調處通知後15日內，向司法機關訴請處理
- D應由該管地政機關予以調處，不服調處者，應於接到調處通知後15日內，循行政救濟程序辦理
【正確答案A】土地法第46條之3規定重測結果公告30日；除未依法設立界標或到場指界者外，認為測量結果有錯誤的土地所有權人，得在公告期間繳納複丈費聲請複丈。經複丈者不得再聲請複丈。 【B選項】本題應於公告期間申請複丈，不能改成期滿後要求重新測量。【C、D選項】界址爭議依第46條之2準用第59條第2項調處，與本題測量結果錯誤不同；不服該調處是向司法機關訴請處理，D的行政救濟也不能混稱為正確界址程序。下列有關逾期未辦繼承登記土地之處理程序，何者正確？
- A自繼承開始之日起逾1年未辦理繼承登記者，直轄市或縣市地政機關查明後，應公告繼承人於6個月內聲請登記
- B逾期未辦理繼承登記，經限期聲請登記仍未聲請者，地政機關予以列冊管理期間為10年
- C經地政機關列冊管理，期滿仍未聲請登記者，由地政機關將該土地或建築改良物清冊移請行政執行署公開標售
- D經公開標售之土地，自登記完畢之日起 10 年內，原權利人得檢附證明文件按其法定應繼分，申請發給價金
【正確答案D】依考時土地法第73條之1第5項，列冊管理期滿移請國有財產署公開標售之土地，經五次標售而未標出者，登記為國有；自登記完畢之日起十年內，原權利人得檢附證明文件按其法定應繼分，向國有財產署申請就第4項專戶提撥發給價金，經審查無誤，公告九十日期滿無人異議時，按該土地或建築改良物第五次標售底價分算發給之，D即對應此規定。至於標售成交者，依同條第4項，標售所得之價款於國庫設立專戶儲存，繼承人得依其法定應繼分領取，逾十年無繼承人申請提領者歸屬國庫。 【程序順序】繼承開始逾一年未登記→公告三個月申請→仍未申請得列冊管理十五年→期滿移請國產機關標售，並應扣除不可歸責於申請人的期間。A六個月、B十年、C行政執行署各不符。【國有登記後價金】按第五次標售底價及應繼分分算，審查後公告九十日期滿無人異議才發給；不是土地當時市價或假設拍定價。例如第五次底價300萬元、應繼分三分之一，按此基準為100萬元，仍須符合申請程序。【考時期間】標售前公告三十日、決標後十日內表示優購；現行111年修正後分別改為公告3個月、決標後30日內表示，與考時不同。依土地法第103條規定，租用建築房屋之基地，非因下列何種情形，出租人不得收回？
- A出租人收回自住或重新建築時
- B承租人違反租賃契約時
- C承租人積欠租金額，除擔保金抵償外，達2個月以上時
- D承租人損壞出租人之房屋或附著財物，而不為相當之賠償時
【正確答案B】依【土地法】第103條規定，租用建築房屋之基地，非因下列情形之一，出租人不得收回：一、契約年限屆滿時。二、承租人以基地供違反法令之使用時。三、承租人轉租基地於他人時。四、承租人積欠租金額，除擔保金抵償外，達2年以上時。五、承租人違反租賃契約時。選項A「出租人收回自住或重新建築」屬第100條房屋收回事由，非基地收回事由。但選項中C項「積欠2個月以上」錯誤（應為2年），D項亦屬第100條房屋收回事由。故正確收回原因為「B承租人違反租賃契約時」。【A、D選項錯誤】屬房屋收回（第100條）非基地。 【C選項錯誤】基地應為積欠2年以上，非2個月。關於房地交易課徵所得稅之稅率規定，下列敘述何者錯誤？
- A個人持有房屋、土地之期間在1年以內者，稅率為45%
- B個人持有房屋、土地之期間超過1年，未逾2年者，稅率為35%
- C個人持有房屋、土地之期間超過2年，未逾10年者，稅率為25%
- D個人持有房屋、土地之期間超過10年者，稅率為15%
【正確答案C】本題依106年有效的房地合一1.0所得稅法第14條之4，境內居住個人一般稅率為：持有1年以內45%；超過1年未逾2年35%；超過2年未逾10年20%；超過10年15%。C誤寫25%。 【A、B、D選項】符合本題1.0境內居住個人的一般持有期間稅率。房地合一1.0與104年底以前房地分開課稅的舊制不同，也不能以後來2.0稅率期間回改本題。依契稅條例之規定，契稅之課稅基礎是？
- A實價
- B市價
- C房價
- D契價
【正確答案D】契稅條例第3條以契價乘法定稅率計徵，第13條則規定契價以當地不動產評價委員會評定的標準價格為準。依第11條領買、標購公產或向法院標購的不動產，只有移轉價格低於評定標準價格時，才從其移轉價格。 【A、B、C選項】實價、市價、房價均不能直接替代法定契價；尤其不能把全部公產標購或法院拍賣案件都改按成交價格。土地所有權人曾使用自用住宅用地優惠稅率後，再出售其自用住宅用地，符合下列何項規定，為不受一次優惠稅率限制條件之一：
- A出售都市土地面積未超過3公畝部分或非都市土地面積未超過7公畝部分
- B出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋
- C出售前持有該土地5年以上
- D土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿5年
【正確答案B】依【土地稅法】第34條第5項規定，土地所有權人適用自用住宅用地優惠稅率一次後，再出售其自用住宅用地符合下列各款規定者，不受一次之限制：一、出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。二、出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋。三、出售前持有該土地6年以上。四、土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。五、出售前5年內，無供營業使用或出租。 【A選項錯誤】面積應為1.5公畝／3.5公畝。【C選項錯誤】持有應為6年以上。【D選項錯誤】應為連續滿6年。下列敘述之地價稅稅率，何者錯誤？
- A自用住宅用地之地價稅稅率是2‰
- B依都市計畫法規定設置供公眾使用之停車場用地之地價稅稅率是10‰
- C公有非公用土地之地價稅稅率是10‰
- D都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者，地價稅稅率是10‰
【正確答案D】土地稅法第19條規定，都市計畫公共設施保留地在保留期間仍為建築使用者，除符合第17條自用住宅規定外，統按6‰計徵。D所列10‰不符合此規定。 【A選項】第17條自用住宅用地2‰。【B選項】第18條第1項第4款，經核准並按核定規劃使用的公眾停車場用地10‰。【C選項】第20條公有土地按基本稅率10‰；供公共使用者另免稅。原卷四個選項均為千分號，應保留‰，不能誤植成%。山坡地範圍內森林區、山坡地保育區及風景區之土地，在未編定使用地類別之前，適用那項用地之管制？
- A林業用地
- B遊憩用地
- C生態保護用地
- D國土保安用地
【正確答案A】依【非都市土地使用管制規則】第7條規定，山坡地範圍內森林區、山坡地保育區及風景區之土地，在未編定使用地類別前，適用林業用地之管制。【B、C、D選項錯誤】均非法定於未編定前適用之用地類別。依平均地權條例之規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，承買人再行出售該土地時，處應納登記費多少倍以下之罰鍰？
- A5倍
- B10倍
- C15倍
- D20倍
【正確答案D】平均地權條例第81條規定，土地買賣未辦竣權利移轉登記，承買人再出售該土地者，處應納登記費20倍以下罰鍰。 【A、B、C選項】均不是法定最高倍數。本題是土地未登記再出售，不能任意稱作後來預售屋紅單轉讓或人頭買賣規定。都市計畫發布實施後，應依何法之規定，實施建築管理？
- A建築法
- B建築技術規則
- C建築師法
- D建築管理規則
【正確答案A】都市計畫法第40條明定，都市計畫經發布實施後，應依建築法實施建築管理。 【B、C、D選項】均不是第40條指定的法律。第41條另處理原有建築物不合土地使用分區的限制，不能誤引為本題法源。依土地法之規定，聲請為土地權利變更登記，應檢附什麼文件？
- A原發土地所有權狀及地段圖
- B原發土地所有權狀及地段圖或土地他項權利證明書
- C原發土地所有權狀及地段圖及土地他項權利證明書
- D原發土地所有權狀或地段圖及土地他項權利證明書
【正確答案B】土地法第74條直接規定：聲請土地權利變更登記，應檢附原發土地所有權狀及地段圖，或土地他項權利證明書。B完整呈現此規定的兩種文件組合。 【A選項】漏列他項權利證明書的可能。【C選項】誤把替代關係改成三者均須具備。【D選項】把「及」與「或」的位置對調，改變條文所定組合。依土地法及平均地權條例對於空地及荒地之規定，下列敘述何者錯誤？
- A土地法規定，土地建築改良物價值不及所占地基申報地價20%者，視為空地
- B平均地權條例規定，空地係指已完成道路、排水及電力設施，於有自來水地區並已完成自來水系統，而仍未依法建築使用；或雖建築使用，而其建築改良物價值不及所占基地申報地價10%，且經直轄市或縣(市)政府認定應予增建、改建或重建之私有及公有非公用建築用地
- C土地法規定，凡編為農業或其他直接生產用地，未依法使用者為荒地
- D平均地權條例規定，農業用地閒置不用，經直轄市或縣(市)政府報經行政院農業委員會核准通知限期使用或命其委託經營，逾期仍未使用或委託經營者，按應納田賦加徵1倍至3倍之荒地稅
【正確答案D】依【平均地權條例】第26條之1規定，農業用地閒置不用，經直轄市或縣(市)政府報經內政部核准通知限期使用或命其委託經營，逾期仍未使用或委託經營者，按應納田賦加徵1倍至3倍之荒地稅。核准機關為「內政部」，非行政院農業委員會。 【A選項】土地法第87條以建築改良物價值不及基地申報地價20%視為空地。【B選項】平均地權條例第3條第7款，為10%且須地方政府認定應增改重建等條件。【C選項】土地法第88條正文如此；因農業生產必要休閒者另有但書例外。甲105年6月買入A房地，購入成本1,300萬元，於106年2月以2,000萬元出售A房地時，繳納土地增值稅10萬元(土地漲價總數額為100萬元)，因取得、改良及移轉而支付的費用50萬元，其應納交易所得稅若干？
- A1,925,000元
- B2,240,000元
- C2,475,000元
- D2,880,000元
【正確答案C】依【所得稅法】第14條之4規定，房地合一課稅所得額計算：出售價格 - 取得成本 - 相關費用 - 土地漲價總數額。本題計算：2,000萬 - 1,300萬 - 50萬 - 100萬 = 550萬元（課稅所得額）。甲持有期間為105年6月至106年2月，未逾1年，適用稅率45%：5,500,000元 × 45% = 2,475,000元。 【A、B、D選項】均不等於550萬元乘45%的結果。依當時所得稅法第14條之4第1項但書，已繳的土地增值稅10萬元不得再列成本費用；本題已按規定減除土地漲價總數額100萬元，不能重複扣稅款。